Presentation av kassaflödesanalys (2 metoder)

Ett kassaflödesanalys kan presenteras antingen direkt eller indirekt. Investerings- och finansieringsavdelningarna kommer att vara desamma under olika format. Driftsdelen kommer emellertid att vara annorlunda.

Direkt metod:

Direkt metod är den metod som beskriver stora klasser av brutto kvitto kvitto och brutto kontantbetalningar.

Företag som utnyttjar den direkta metoden ska rapportera separat följande klasser av operativa kassaflöden och betalningar:

1. Kontanter insamlade från kunder, inklusive hyresgäster, licensinnehavare och andra liknande föremål.

2. Räntor och utdelningar mottagna.

3. Övriga rörelseinkomster, om några.

4. Kontant betalat till anställda och andra leverantörer av varor eller tjänster, inklusive försäkringar, reklam och andra liknande utgifter.

5. Betald ränta.

6. Betald inkomstskatt.

7. Övriga operativa kontantbetalningar, om några.

Företag som använder direktmetoden måste tillhandahålla en avstämning av nettoresultatet till nettokassaflödet från den löpande verksamheten i ett separat schema i bokslutet.

Enligt AS-3 kassaflödesanalys:

Den direkta metoden ger information som kan vara användbar vid uppskattning av framtida kassaflöden och som inte är tillgänglig enligt den indirekta metoden och anses därför lämpligare än den indirekta metoden.

Enligt den direkta metoden kan information om huvudklasserna av bruttokvittoinkomster och bruttokassbetalningar erhållas antingen:

(a) Ur företagets bokföring eller

(b) Genom att justera försäljningen, försäljningskostnaden (ränte och liknande intäkter och räntekostnader och liknande avgifter för ett finansiellt företag) och övriga poster i resultaträkningen för:

(i) Förändringar under perioden i lager och rörelsefordringar och skulder.

ii) Övriga icke-kontanta varor; och

(iii) Övriga poster för vilka kontanteffekterna investerar eller finansierar kassaflöden.

Illustration 1:

Från följande resultat- och resultaträkning för ABC Ltd. för året som slutade 31 mars 2013, beräkna kassaflöde från "Operations Activities" genom Direct Method:

Anmärkningar:

1. Icke-kontanta avgifter såsom avskrivningar, goodwill avskrivna, preliminära utskrivna kostnader har ignorerats eftersom dessa inte medför någon utflöde av kontanter.

2. Utdelad vinst och vinst vid försäljning av Plant ska behandlas i kassaflöde från "Investeringsverksamhet".

3. Upplupna uppdrag innebär inte några kassaflöden, och därför ignoreras.

4. Förändringar i omsättningstillgångar och kortfristiga skulder ignoreras.

Illustration 2:

Från följande vinst och förlust A / C och ytterligare information från M / s Anurag Enterprise, beräkna kassaflödet från verksamheten:

Indirekt metod:

Enligt den indirekta metoden bestäms nettokassaflödet från den löpande verksamheten genom att justera nettovinst eller förlust för effekterna av:

(a) Förändringar under perioden i lager och rörelsefordringar och skulder.

(b) Icke-kontanta poster såsom avskrivningar, avsättningar, uppskjutna skatter och orealiserade valutakursvinster och förluster. och

Alternativt kan nettokassaflödet från den löpande verksamheten presenteras enligt den indirekta metoden genom att redovisa rörelseresultat och -kostnader exklusive obetalda poster som redovisas i resultaträkningen och förändringar under perioden i varulager och rörelsefordringar och skulder. Den indirekta metoden börjar med nettoresultat och försonar den med nettokassaflödet från den löpande verksamheten.

Kassaflödet från den löpande verksamheten finns genom att justera nettoresultatet för:

(i) Förändringar i omsättningstillgångar och kortfristiga skulder, och

(ii) Avskrivningskostnad.

Avskrivningskostnad är inte ett kassaflöde. Eftersom det minskar nettoresultatet, läggs det tillbaka till nettoresultatet för att komma fram till det operativa kassaflödet.

Följande sammanfattar processen:

Den indirekta metoden används i större utsträckning, eftersom den visar förhållandet mellan resultaträkningen och balansräkningen och därmed bidrar till analysen av dessa uttalanden.

Rapportering av kassaflöden från investerings- och finansieringsverksamhet:

Ett företag ska rapportera separat viktiga klasser av brutto kvitto kvitto och brutto kontantbetalningar som uppstår genom investerings- och finansieringsverksamhet. Både närmande, direkt och indirekt, ger samma belopp för kassaflödet från verksamheten efter att ha gjort nödvändiga justeringar. Båda metoderna har emellertid argument, fördelar och nackdelar.

Argumenten för direkt tillvägagångssätt är att den identifierar de viktigaste kategorierna av kassaflöden och kontantbetalningar som härrör från verksamheten. Det ger en mer användbar grund för uppskattning av framtida kassaflöden. och det ger information som inte är tillgänglig på balans- och resultaträkningen.

Den direkta metoden är en bättre indikator på företagets solvens, har en sundare konceptuell ram och reflekterar accepterad affärspraxis. Det möjliggör en utvärdering av kassaflödet relaterat till specifika resultatposter, såsom försäljning och kostnad för sålda varor. Det empiriska beviset indikerar att den direkta metoden är överlägsen över den indirekta metoden för att förutsäga framtida operativa kassaflöden och framtida kassaflöden i det operativa nettot.

Å andra sidan hävdar anhängare av det indirekta tillvägagångssättet att den indirekta metoden är billigare och bekvämare att använda av företagen. Det hävdas att den direkta metoden skulle kräva information som är svår att samla och känslig. En svårighet med det direkta tillvägagångssättet är att vissa av kassaflödena kan ha egenskaper av mer än en kategori av kassaflöde.

Emellertid har den indirekta metoden också kritiserats av två skäl. För det första innehåller den onödiga detaljer och kan förvirra användarna. En annan begränsning av den indirekta metoden är att tillägg av kostnader som avskrivningar tyder på att kostnaderna är en källa till pengar.

De konceptuella och praktiska problem som understryker den indirekta metoden är följande:

(i) Otydlighet i definitionen av "operationer".

ii) Mångfald i rapporteringspraxis.

(iii) Påverkan av förändringar i den rapporterande enheten på kassaflöden utan kontanter.

(iv) Användning av absorptionskostnad vid bokföring av tillverkad lager.

(v) Mätning av nuvarande del av långfristiga leasingavtal.

(vi) Omklassificeringar mellan nuvarande och löpande konton.

Figurerna 18.2 och 18.3 visar respektive direkt och indirekt sätt att förbereda kassaflödesanalys.

Illustration 1:

(Kassaflöde från operation-indirekt metod)

Beräkna kontanter från drift genom Indirekt metod:

Illustration 2:

(Indirekt metod)

Följande uppgifter tillhandahålls för ABC Ltd:

Illustration 3:

(Direkta och indirekta metoder)

Av följande uppgifter utarbetar kassaflödesanalys för året som slutade den 31 mars 2013 med hjälp av:

(a) Direkt metod

(b) Indirekt metod

Illustration 4:

Från följande detaljer om konton för Grow More Ltd. förbereda kassaflödesanalys:

(i) Avskrivningar @ 25% debiterades på anläggningens Maskiner.

(Ii) Under året såldes en gammal maskin som kostar 50 000 (WDV 20 000) för Rs. 35 tusen.

(iii) Rs. 50 000 betalades ut mot inkomstskatt under året.

(iv) Byggnad under uppförande var inte föremål för avskrivningar. Förbereda kassaflödesanalys.

Illustration 5:

(Förlust på maskiner kasserade)

Följande är balansräkningarna för Suhani Ltd. den 31 mars 2012 och 2013:

Ytterligare information:

(i) Avskrivningar på maskiner och maskiner har belastats @ 15%.

(ii) En maskin som kostar Rs. 10 000 (WDV Rs 3 000) har kasseras. En gammal maskin kostar Rs. 50 000 (WDV Rs. 20 000) har sålts för Rs. 35 tusen.

(iii) En vinst på Rs. 10 000 har intjänats genom försäljning av investeringar.

(iv) Förlagslån har blivit inlösta till 5% premie.

(v) Rs. 45 000 inkomstskatt har betalats och justerats mot beskattning. Förbered redogörelse för förändringar i finansiell ställning-kontantbas.

Illustration 6:

(Kassaflödesanalys Indirekt metod)

Nedan presenteras de jämförande balansräkningarna för Jyoti Ltd. den 31 mars:

Ytterligare information:

(i) Driftskostnader inkluderar avskrivningskostnader på Rs. 70 000 och avskrivningar på förutbetalda kostnader av Rs. 4400.

(ii) Marken såldes för kontanter till bokfört värde.

(Iii) Kassa utdelning av Rs. 74.290 betalades.

(iv) Nettoresultatet för 2006 var Rs. 26.890.

(V) Utrustningen köptes för Rs. 65 000 kontanter. Dessutom kostar utrustningen Rs. 40 000 med ett bokfört värde av Rs. 13.000 såldes för Rs. 15 000 kontanter.

(vi) Obligationer har inlösen till nominellt värde genom emission av 3.000 aktier av Rs. 10 i par.

Instruktioner:

Förbereda en kassaflödesanalys för 2013 med hjälp av den indirekta metoden [AS-3 (Reviderad)].