Avstämning av kostnads- och finansiella konton

Denna artikel ger information om behovet, metoderna, förfarandet och memorandum för avstämning av kostnads- och finansiella konton med prov.

Behov av försoning :

I de farhågor där det inte finns några separata kostnads- och finansiella konton uppstår problemet med försoning inte. Men där kostnads- och finansräkenskaper upprätthålls oberoende av varandra är det nödvändigt att regelbundet förknippas två konton. Även om båda uppsättningarna av böcker berör samma grundtransaktioner men den vinstsiffror som den tidigare nämnde inte överensstämmer med den som avslöjats av den senare.

Sålunda är försoning mellan resultaten av de två uppsättningarna böcker nödvändiga på grund av följande skäl:

1. För att få reda på orsakerna till skillnaden i vinst eller förlust i kostnads- och finansiella konton samt att tydligt ange positionen och vara säker på att inga misstag i samband med konton har begåtts.

2. För att säkerställa den matematiska noggrannheten och tillförlitligheten av kostnadsräkenskaperna för att kunna uppnå kostnadskontroll, kostnadskontroll och att kontrollera de finansiella kontona.

3. Att bidra till standardisering av policyer avseende aktievärdering, avskrivningar och kostnader.

4. För att underlätta samordningen och främja ett bättre samarbete mellan verksamheten inom finans- och kostnadsavdelningen i bokföringsavdelningen.

5. Att placera ledningen i bättre position för att bekanta sig med orsakerna till vinstvariationen som banar väg mot effektivare intern kontroll.

Försoningsmetoder:

Avstämning av kostnad och ekonomisk vinst kan försökas antingen:

(a) Genom att förbereda en avstämningsförklaring eller

(b) Genom att utarbeta ett Memorandum Reconciliation Account.

Avstämningsdeklaration :

När försoning försöks genom att förbereda en avstämningsuppgift tas vinsten som visas av en uppsättning konton som basavkastning och skillnadenheter läggs antingen till eller dras av för att komma fram till vinstsiffran som visas av andra uppsättningar konton.

Försoningsförfarandet:

När det finns en skillnad mellan vinsten som redovisas av kostnadsredovisning och finansiella konton, ska följande steg vidtas för att utarbeta en avstämningsansökan:

(I) Bekräfta de olika anledningarna till oenighet (som diskuterats ovan) mellan vinsterna som beskrivs av två uppsättningar kontonbok.

(II) Om vinst per kostnadskonto (eller förlust enligt finansiella konton) tas som bas:

Lägg till:

(i) Resultatposter som ingår i finansiella konton men inte i kostnadsredovisning.

ii) Utgiftsposter (som ränta på kapital, hyror i ägda lokaler etc.) ingår i kostnadskonton men inte i finansiella konton.

iii) Belopp enligt vilka utgiftsposter har redovisats i överskott i kostnadskonton jämfört med motsvarande poster i finansiella konton.

(iv) Belopp med vilka inkomstposter har uppvisats i överskott i finansiella konton jämfört med motsvarande poster i kostnadsredovisning.

(v) Övertagande av allmänna kostnader i kostnadsredovisning.

(vi) Det belopp varmed lagerlagret på lager är undervärderat i kostnadsräkningar.

(vii) Det belopp varmed öppningslagret för inventering övervärderas i kostnadsräkningar.

(viii) Överavskrivning av kostnadskonton.

Dra av:

(i) Inkomster som ingår i kostnadsräkenskaperna men inte i finansiella konton.

ii) Utgifter som ingår i finansiella konton, men inte i kostnadsredovisning.

(iii) Belopp med vilka inkomstposter har redovisats i överskott i kostnadsredovisning över motsvarande poster i finansiella konton.

iv) Belopp enligt vilka utgiftsposter har uppvisats i överskott i finansiella konton över motsvarande poster i kostnadskonton.

(v) Underabsorption av allmänna kostnader i kostnadskonton.

(vi) Det belopp med vilket slutlager av lager övervärderas i kostnadsräkenskaper.

(vii) Det belopp med vilket det inledande lagret på varulagret är undervärderat i kostnadskonton.

(viii) Under avskrivning av kostnadskonton.

(III) Efter att ha gjort alla ovanstående tillägg och avdrag kommer den resulterande siffran att bli vinst enligt finansiella konton (eller förlust per kontantkonton).

Notera:

Om vinst enligt finansiella konton (eller förlust enligt kostnadskonton) tas som bas, ska de tilläggna dras av och poster som ska dras ska läggas till, dvs förfarandet ska reverseras.

Memorandum Avstämningskonto :

Avstämning kan också göras genom att förbereda ett Memorandum Reconciliation Account. Detta konto är endast ett memorandumskonto och ingår inte i dubbelbokstaven. När försoning försöker genom Memorandum Reconciliation Account, blir vinsten som tas som "basavkastning" visad som inledningsbalans för det här kontot. Alla skillnader som krävs för att dras av debiteras och de som läggs till krediteras detta konto. Balanseringsfaktorn för detta konto är vinsten som visas av andra uppsättningar av konton.

Provformuläret för Memorandum Reconciliation Account ges enligt följande:

Kan datorredovisning minska behovet av försoning?

Datorredovisning har inte alls avskräckt från behovet av att förena kostnadskonton och finansiella konton, eftersom det grundläggande sättet att förbereda de två uppsättningarna av konton är annorlunda. Många saker som ideella kostnader och vinstutdelning kan registreras i en uppsättning konton men inte i den andra. På samma sätt kan olika belopp avseende samma föremål som avskrivningar, omkostnader etc. registreras i de två uppsättningarna. Som sådan skillnad i vinst som avslöjas av de två uppsättningarna är skyldig att uppstå. Därför uppstår behovet av att förena de två uppsättningarna böcker för att identifiera orsakerna till skillnaden och fastställa deras noggrannhet.

Omständigheter i vilka försoning kan undvikas :

Avstämningen av kostnads- och finansiella böcker kan undvikas om underhåll av två uppsättningar av böcker till kostnadsredovisning och finansiell redovisning avviker. Detta kan göras genom att anta integrerade eller integrerade konton i organisationen där endast en uppsättning böcker används för att registrera både finansiella och kostnadskonton.

Illustration 1:

(När vinst per finansiell och kostnadsräkning redovisas). Resultatet i finansräkenskaperna var Rs. 1, 12, 870 och för samma period visade kostnadskontonerna en vinst på Rs. 27.040.

I kostnadsredovisningen debiteras fabrikskostnaden vid 100% av lönen, administrationskostnaden vid 10% av arbetskostnaden och försäljnings- och distributionskostnaden vid Rs. 16 per försäljningsenhet.

Förbereda ett uttalande för att förena vinsten enligt kostnadsposter med vinsten enligt företagets finansiella poster. Alla arbeten borde vara en del av ditt svar.

Ibland ges både normal produktion och faktisk produktion i frågan och fasta kostnader tas ut på grundval av normal produktion i resultaträkningen. Men vid beredningen av kostnads- och vinstkostnader debiteras dessa på grundval av faktisk produktion, dvs genom att minska eller öka de fasta kostnaderna i den andelen som den faktiska produktionen bär till den normala produktionen.