Behandling av vissa poster i kassaflödesanalysen enligt AS 3

Följande punkter kommer att lyfta fram behandlingen av sju saker i kassaflödesanalysen.

Artikel # 1. Extraordinära artiklar:

Eventuellt kassaflöde relaterat till extraordinära poster ska så långt som möjligt klassificeras i drift, investerings- eller finansieringsverksamhet och dessa poster ska redovisas separat i kassaflödesanalysen.

Några av exemplen på extraordinära poster är återbetalning av osäkra fordringar, fordringar från försäkringsbolag, vinning av lagdräkt eller lotteri etc.

Artikel # 2. Räntan mottagen:

(a) Det bör betraktas som kassaflöde under investeringsverksamhet när den erhålls från långfristig investering.

(b) Den bör behandlas som kassaflöde under rörelseverksamheten när den erhålls från kortfristiga placeringar som klassificeras som likvida medel.

Artikel # 3. Räntor betald:

(a) Räntor på skuldförbindelser och andra långfristiga lån ska klassificeras som kassaflöde från finansieringsverksamheten.

b) Ränta betalat på rörelsekapitallån, t.ex. kassekredit, ska klassificeras som kassaflöde under rörelseverksamheten.

Artikelnummer 4. Utdelning mottagen:

(a) Utdelning som mottas av ett finansiellt företag ska vara verksamt.

b) För andra företag än finansiella företag ska erhållen utdelning klassificeras som kassaflöden från investeringsverksamheten.

Artikel nr 5. Betald utdelning:

Utdelade utdelningar ska alltid betraktas som kassaflöden från finansieringsverksamheten oavsett företagets karaktär.

Artikelnummer 6. Skatter på inkomst:

Kassaflöden som härrör från inkomstskatter bör redovisas separat och bör klassificeras som kassaflöden från verksamheten om de inte kan identifieras specifikt med finansiering och investeringar.

Artikel nr 7. Kontantransaktioner:

Investerings- och finansieringstransaktioner som inte inbegriper användning av kontanter eller likvida medel, dvs. förvärv av ett företag genom emission av aktier eller omräkning av skuld till eget kapital mm, bör uteslutas från kassaflödesanalysen.