Klassificering av tillgångar i balansräkning (med journalposter)

Tillgångar kan vara flytande eller fasta. Flytande tillgångar är kontanter och de tillgångar som är avsedda att omvandlas till kontanter vid tidigast tillfälle. Exempel är kontant i banken, diverse gäldenärer, varulager etc. Termen "flytande" härrör från det faktum att sådana tillgångar ständigt förändras i värde genom transaktioner som ingås.

Antalet totala gäldenärer ändras till exempel från dag till dag. Dessa tillgångar är också kända som omsättningstillgångar. Likvida medel betecknas även som en likvida tillgång. Anläggningstillgångar är sådana som inte är avsedda att säljas men är avsedda att användas i företagets verksamhet. Exempel är maskiner, patent, byggnader och goodwill. Anläggningstillgångar kan vidare klassificeras i materiella eller immateriella tillgångar.

Materiella tillgångar är sådana som kan ses och känns som byggnader, maskiner mm Immateriella tillgångar är de som inte kan ses, som goodwill. Det ska noteras att flytande tillgångar måste vara konkreta. Att klassificera tillgångar till konkreta och immateriella är dock bara akademiska. Ett lager av osäkra varor är påtagligt men är värdelöst. Ett annat företag kan kunna förverkliga stora pengar genom att sälja den immateriella goodwillen.

Vissa av anläggningstillgångarna kan förbrukas under tiden. En gruva, till exempel, kommer att vara värdelös när den har utnyttjats fullt ut. Sådana tillgångar kallas ofta att slösa tillgångar. Men strängt taget slösar alla anläggningstillgångar (med undantag för fria land), förr eller senare kommer nyttan av dessa tillgångar att vara över. Det kan därför vara klokt att hålla fast vid huvudklassificeringen av flytande och fasta tillgångar. Vissa "tillgångar" har inget värde; de kallas fiktiva. Ett exempel är preliminära kostnader (kostnader för att skapa ett aktiebolag).

Illustration 1:

Följande är försöksbalansen för B. Govil den 31 mars 2012:

Med hänsyn till följande anpassningar, gör nödvändiga journalposter och förbereda Handels- och vinst- och förlustkonto samt balansräkningen:

(a) Aktuellt lager den 31 mars 2012 är Rs. 26.800.

b) Maskiner skrivs av med 10% och patent med 20%.

d) Försäkringen inkluderar ett premie på Rs. 170 på en policy som löper ut den 31 september 2012.

(e) Lönerna innefattar en summa av Rs. 2.000 spenderade på uppförande av cykelskur för anställda och kunder.

(f) En provision för dåliga och tvivelaktiga skulder ska skapas i en utsträckning på 5 procent på diverse fordringar.

Lösning:

Notera:

Studenten ska förbereda bokföringen och se noggrant hur anpassningarna ändrar de olika kontona och hur nya konton blir.

Studenten måste ha noterat i arbetet med ovanstående exempel att:

(1) Siffrorna i försöksbalansen har tagits till

antingen handelskontot,

eller vinst- och förlustkontot,

eller balansräkningen, och

(2) Siffror som härrör från justeringarna, det vill säga saker utanför försöksbalansen, har tagits till två av de tre ovanstående kontona eller uttalandena. Till exempel har aktier som visas i försöksbalansen debiterats endast till Handelskontot medan beståndet vid årsskiftet har lagts på kreditkontoets kreditsida och även på balansräkningens tillgångssida .

För korrekt bearbetning måste ovanstående punkter fasthållas. Föremål i ett försöksbalans går bara till ett ställe (antingen Handelskontot eller vinst- och förlustkontot eller balansräkningen). Detta beror på att för poster som visas i försöksbalansen är dubbel ingång redan klar. Justeringar kräver ännu dubbel inmatning och därmed påverkas två konton. Dessa två konton kommer att gå till två olika platser.

Arbetsblad:

Ett sammanfattat sätt att utarbeta slutkonton är att förbereda det som kallas ett arbetsblad. Det har ett antal kolumner, en uppsättning två för försöksbalans siffror, en annan uppsättning för justeringar, en tredje uppsättning för att visa justerat försöksbalans, fjärde för handelskontot, femte för vinst- och förlustkontot och den sista uppsättningen för balansräkningen poster. Illustration nr 9 är utarbetad på detta sätt på s. 2, 44. Skillnaden i det här arbetet och det som redan visats är bara det som presenteras.

Illustration 2:

Från följande försökssaldo av A. Atmaram per den 31 mars 2012 är du skyldig att förbereda ett handels- och resultat- och förlustkonto för året som avslutades den 31 mars 2012 och ett balansräkningar som vid det datumet efter att ha gjort nödvändiga justeringar. Ge även journalposter för justeringar.

justeringar:

(1) Lager den 31 mars 2012 värderades till Rs. 94.600.

(2) Skriv ut t 600 som osäkra fordringar.

(3) Avsättningen för tvivelaktiga skulder ska bibehållas till 5 procent på diverse fordringar.

(4) Skapa en avsättning för rabatter på debitorer och reservera för rabatter på kreditorer på 2 procent.

(5) Skaffa avskrivningar på Möbler och Fästanordningar till 5 procent per år och på Maskiner och Maskiner på 20 procent per år.

(6) Försäkringsrörelsen var Rs. 100.

(7) En eld inträffade den 25: e Mach, 2012 i gudstaden och lager av värdet av Rs. 5 000 förstördes. Det var fullt försäkrade och försäkringsbolaget erkände hela kravet.

Lösning:

Illustration 3:

P. Patel driver detaljhandel och hans försöksbalans den 31 mars 2012 var följande:

Förbered handels- och resultaträkningen per den 31 mars 2012 och balansräkningen som på den dagen med beaktande av följande uppgifter:

1. Diverse Debitorer inkluderar ett objekt av Rs. 250 för varor som levereras till innehavaren och en vara av Rs. 600 på grund av en kund som har blivit insolvent.

2. Avsättning för osäkra fordringar ska bibehållas till 5 procent av de olika debitorerna.

3. En femtedel av ändringarna till affären ska skrivas av.

4. Varor av värdet av Rs. 1 000 har förstörts av eld och försäkringsbolaget har erkänt fordran på Rs. 700 bara.

5. Räkningar som kan erhållas inkluderar en oärlig sedel för Rs. 2650.

6. Lager vid årets slut var Rs. 60.520.

7. En aning från banken att en kunds check för Rs. 1 000 hade varit dishonored är fortfarande att skriva in i böckerna.

Lösning:

Notera:

En sak att notera är att avskrivningar, förutbetalda försäkringar, hyreskostnader och utestående löner alla syns i försöksbalansen. Därför har dubbel ingång i detta avseende redan fullgjorts. Därför kommer möbler och skulder avseende hyror och löner att förekomma i balansräkningen utan någon justering.

Anmärkningar:

(1) Varor förstörda av eld, Rs. 1.000 krediteras handelskontot. Utan detta, Rs. 700 återvinns från försäkringsbolagen och Rs. 300 är en förlust som debiteras till vinst- och förlustkontot.

(2) Fyra månaders ränta på lånet till D. Pathan beror.

(3) Diverse Debitorer totalt Rs. 41 000 enligt följande:

Illustration 4:

Från följande försöksbalans, utdragna från Lalubhai Ladakchands böcker, utarbeta ett handels- och resultat- och förlustkonto för året som avslutades den 31 mars 2012 och ett balansräkningar som vid det datumet.

Avskrivningar på mark och byggnader på 2½% på maskiner och maskiner på 10% och på möbler och inventarier på 10%. Gör en avsättning @ 5 procent på de olika skulderna för osäkra fordringar. Banken har intimerat att en check för Rs. 800 mottaget från en kund har blivit dishonored. Kunden befinner sig i svårigheter och det förväntas att han skulle kunna betala 60% av fordringarna på honom.

Vidarebefordra följande oväntade belopp:

Handelskostnader uppgående till Rs. 430 har ännu inte betalats. Lönerna inkluderar 500 spenderade vid installationen av nya maskiner den 1 april 2011. Tillåt 10 procent ränta på öppningsbalansen på Capital Account, med borttagning av teckningar.

Lösning:

Notera:

En särskild punkt som ska noteras i ovanstående försöksbalans är att stängningsbeståndet förekommer i försöksbalansen i sig, vilket innebär att dubbelbeteckningen är respekt för den redan har gjorts. (Detta visas också genom att köpkontot kallas som justerat).

Posten måste ha varit följande:

Lagerkonto Dr 88, 780

Att köpa konto 88.780

Det öppnande lagret måste också ha överförts till debiteringen av inköpskontot. Det slutliga lagret kommer att visas i balansräkningen och inte i handelskontot. Öppningsbeståndet visas inte någonstans.

5% på rs. 75 600 plus 40% på Rs. 800.

Illustration 5:

Från följande siffror utdragna från N. Narayans böcker krävs att du utarbetar ett handels- och resultat- och förlustkonto för året som avslutades den 31 mars 2012 och ett balansräkningar som vid det datumet efter att ha gjort nödvändiga justeringar:

justeringar:

(1) Lager den 31 mars 2012 värderades till Rs. 66 tusen.

(2) Löner Rs. 4 600 och löner, rs. 3.600 var enastående.

(3) Förutbetalda försäkring var Rs. 800.

(4) En ny maskin installerades den 31 december 2011 och kostade Rs. 14 000, men det var inte inspelat i böckerna och ingen betalning gjordes för den. Löner, Rs. 1 000 betalade för sitt uppförande har debiterats till Lönekonto.

(5) Lösa verktyg värderades till Rs. 5 600 på 31 mars 2012.

(6) Depreciate Plant and Machinery med 10% per år; Möbler och armaturer med 714 procent per år och Freehold Property med 2 procent per år.

(7) av de olika debitorerna Rs. 600 är dåliga och bör skrivas av.

(8) Bevara en reservering på 5 procent på Sund Debtors för osäkra fordringar och 2 procent för rabatter på Debtorer och en reservering på 2 procent mot rabatt på diverse kreditorer.

(9) Chefen har rätt till en provision om 5 procent av nettovinsten innan han tar ut en sådan provision.

Lösning:

Notera:

I en fråga som ovan, där det inte ges en regelbunden försöksbalans, är det lämpligt att först göra en försöksbalans för att vara säker på att det inte finns någon skillnad i böcker eller för att fastställa en siffra som kan saknas. En genomgång av ovanstående siffror visar att siffran med avseende på försäljningen inte finns där.

Denna information har fastställts genom att förbereda provbalansen, enligt nedan:

Notera:

(1) Med Rs. 600 att skrivas av som ytterligare osäkra fordringar reduceras de olika gäldenärerna till Rs. 26 000 på vilka Rs. 1 300 skulle krävas som avsättning för osäkra fordringar.

(2) Avsättning för rabatter i krävs till 2% på gäldenärer som är Rs. 26 tusen; Av detta kommer provisionen för osäkra fordringar att dras av. Detta lämnar gäldenärerna på Rs. 24 700 där 2% kommer till Rs. 494.

(3) Förutom Maskiner som står i böcker på Rs. 1, 00, 000, det finns en annan maskin köpt för Rs. 14 000 och installeras den 31 december 2011 till en extra kostnad av Rs. 1000. Avskrivningarna kommer därför att vara för helår på Rs. 1, 00, 000 och i 3 månader på Rs. 15 tusen.

(4) Värdet av lösverktyg i slutet är endast Rs. 5 600 och därmed Rs. 1 400 (skillnaden mellan bokfört värde och uppskattat värde) är avskrivningar.

(5) Utan att överväga kommissionen kommer nettoresultatet till Rs. 73.981. 5% av detta betalas till chefen som provision.

(6) Lånet till D. Dass av Rs. 40 000 bär ett intresse på 15 procent. Räntan är Rs. 6 000 för fullt ett år. Som bara Rs. 3 000 har faktiskt tagits emot, man måste försörja resten.

Illustration 6:

Från följande saldon som extraheras från Mr Yellows bokar, utarbetar Handels- och resultat- och förlustkonton för året som slutade 31.3.2012 och ett balansräkning som vid det datumet:

justeringar:

(a) Slutbeståndet den 31.3.2012 värderades till anskaffningsvärde vid Rs. 25 600 (marknadsvärde, rs 26 200).

(b) Rs. 6 000 betalade till Mr. Red mot betalningsavgift debiterades av misstag till Mr Green och ingick i listan över diverse gäldenärer.

(c) Resekostnader betalade till försäljningsrepresentant Rs. 5 000 för mars 2012 debiterades på hans personliga konto och ingick i listan över diverse gäldenärer.

d) Avskrivningar på möbler och inredning ska lämnas till 10% per år

(e) Tillhandahålla tvivelaktiga skulder till 5% på diverse gäldenärer.

(f) Kostnadskostnader Rs. 1 500 användes av innehavaren. Inträde för det är ännu inte godkänt.

(g) Löner inkluderar Rs. 12 000 betalas till försäljningsrepresentant som vidare har rätt till en provision på 5% på nettoomsättningen.

(h) Skrivartillbehör Rs. 1.200 betalades den 31.3.2012.

(i) Inköp inkluderar öppningsaktier värderade till t 7 000 (kostpris).

(J) Försäljningsrepresentant har vidare rätt till en extra provision på 5% på nettovinsten efter att ha utlagt sin extra provision.

(k) Ingen avskrivning behöver göras för dator som den köptes den 31.3.2012 och användes inte den dagen. [Anpassad CA (Inter) maj 1991]

Lösning:

Arbetsnoteringar:

Illustration 7:

Mr. Farmer driver verksamhet som marknadsgardist och förbereder konton fram till 31 mars. Räntan är tillåten till 10 procent på kapital men inte på löpande konto. Trädgårdarna är fria, men ett separat kontor hyrs. Handelskontot ska betalas i form av hyra med ett belopp motsvarande ränta på 5 procent på kostnaden för mark, byggnad och fast utrustning.

Övriga justeringar är följande:

(1) Aktuellt lager den 31 mars 2012 värderades enligt följande:

Växande grödor och producera .... Rs. 1, 41, 260

Gödsel och gödselmedel ... Rs. 5610

Verktyg och material ... Rs. 13.180

(2) Byggnadsreparations- och avskrivningsreservet skall krediteras med ett belopp som motsvarar 4 procent av kostnaden för byggnader och fast utrustning, faktiska reparationer, debiteras till denna reserv.

(3) Bokfört värde för ett såld motorfordon var Rs. 7 000 den 31 mars 2011 och avskrivningar på fordon ska tillhandahållas till 20 procent per år på nedskrivningsvärdet.

(4) Avsättning skall göras för följande utestående utgifter:

Kontorshyra, Rs. 1.350 och Office Sundries Rs. 1190; Priser betalas i förskott, Rs. 1850.

(5) Kostnaderna (inklusive avskrivningar, etc.) för körning av fordonet ska behandlas med ett fjärdedel som inåtgående vagn och med avseende på saldot som vagn utåt.

(6) Jordbrukaren tar ut en lön på Rs. 12 000 per år, som ska fördelas på två tredjedelar till trädgården och till en tredjedel på kontoret.

Utgående från följande försiktighetsbalans, utarbeta ett handels- och resultat- och förlustkonto för året som slutade den 31 mars 2012 och balansräkningen som vid det datumet med beaktande av ovan nämnda justeringar:

Lösning:

Anmärkningar:

(1) Transport består av avskrivningar på och körning av motorfordon enligt följande:

Av detta är en fjärdedel, nämligen Rs. 10.350 debiteras till Handelskonto som transport inåt och resten, Rs. 31 050, debiteras till vinst och förlust konto som vagn utåt.

(2) Hyran är 5% på totalvärdet av Freehold Lands, Buildings and Equipment. Det betalas inte till någon outsider, därmed debiteras till Handelskonto och krediteras till vinst och förlust konto.

(3) Kostnaden för motorfordon som såldes var Rs. 7000 minus Rs. 700 avskrivningar för sex månader, dvs Rs. 6300. Pris realiserat Rs. 10.500. Därför vinst vid försäljning, Rs. 4200.

Illustration 8:

Dhanvantari Health Hospital driver en intensivvårdsenhet. För detta ändamål har det anställts en byggnad med en månadsuthyrning på Rs.1 lakh. Enheten har åtagit sig att bära kostnaderna för reparationer och underhåll själv.

Enheten består av 50 bäddar, men 5 bäddar kan lätt hysas när situationen så kräver till en kostnad av Rs. 50 per säng per dag.

Det framgår att under året 2010-2011 hade enheten en full kapacitet på 50 patienter endast i 120 dagar och de totala hyrorna för de extra sängar som uppkommit under dessa dagar uppgick till Rs. 40 000 och enheten hade i genomsnitt 40 sängar upptagna i ytterligare 80 dagar.

Enheten har arrangemang med utomstående specialistläkare som betalas avgift på grundval av antalet patienter som de åtnjuter och tid som de spenderar. Under 2010-2011 utgjorde de sammanlagda avgifterna till Rs. 2 lakh per månad. Övriga kostnader för året var enligt följande:

Permanent personal:

Två bosatta läkare, varje till en lön på Rs. 10 000 per månad

Åtta sjuksköterskor, var och en till en lön av Rs. 3000 per månad

Fyra avdelningar, varje till en lön av Rs. 1 500 per månad

Enheten har återhämtat en total mängd Rs. 1 000 per dag i genomsnitt från varje patient. Kostnaden för vaktmästare och andra tjänster varierar eftersom det är relaterat till antalet patientdagar.

Förbered ett intäktsredovisning för året som slutade 31 mars 2011 och ange vinsten per patientdag som gjordes av enheten. Också uträkna antalet patientdagar som krävs av enheten för att bryta jämn.

Passera journalposter för nästa år om enheten mottar a) donerade läkemedel av Rs. 2, 50, 000 och b) läkemedelskostnader för Rs. 8, 50 000 för året inkluderar läkemedel för Rs. 50 000 mottagna genom donation.

[Anpassad CA (slutlig) maj 2000]

Lösning:

Antal patientdagar 2010-11:

Tillverkningskonto:

En oro som tillverkar varor vill se utgifterna för att producera den totala produktionen. Det kommer att inses att det vanliga Handelskontot inte kan uppvisa kostnaden för tillverkning av varor, eftersom (1) det handlar om lager (både öppnande och stängning) av färdiga varor, och (2) några av kostnaderna för produktion, såsom avskrivningar och reparationer av maskiner debiteras vanligen till resultaträkningen.

Vissa problem bereder därför ett "Tillverkningskonto" som debiteras alla kostnader som uppstår vid fabriken vid produktionen av varor. Effekten är att avskrivningar och reparationer på anläggningar och maskiner debiteras till tillverkningskontot och inte till vinst- och förlustkontot.

Summan av sådana kostnader justerade för värdet av lager av råvaror och halvfabrikat kommer att visa total kostnad för produktionen under finansperioden. Denna siffra överförs till debitering på Handelskontot som visar bruttoresultatet på det vanliga sättet. (Obs! Slutförda aktier visas i Handelskontot och inte i Tillverkningskontot.)

Vid tillverkningsproblem kommer det att finnas någon oavslutad eller halvfabrikat när som helst. Detta kallas pågående arbete eller pågående arbete. Det är en tillgång som lager av material eller färdiga varor. Värdet av pågående arbete i början debiteras till tillverkningskontot som öppningslager. Värdet av det pågående arbetet krediteras detta konto, som stängningslager, och visas sedan i balansräkningen.

Det är vanligt att visa en siffra för råmaterial som konsumeras. Detta görs genom att lägga till inköp till råvarans öppnande lager och dras av stängning av råvaror därifrån. Således:

En illustration ges efter att visa hur ett tillverkningskonto passar in med vanliga slutkonton.

Illustration 9:

Beräkna tillverkningskontot, handels- och resultat- och förlustkontot för det år som slutar den 31 mars 2012 och balansräkningen som på det datumet från följande försöksbalans: