Top 6 Factory Overheads - Förklarade!

Här redogör vi för följande sex viktiga fabrikskostnader: (1) Avskrivningar, (2) Ränta, (3) Hyra, (4) Royalties, (5) Reparationer, och (6) Bränsle och kraft.

(1) Avskrivningar:

Avskrivningar1 betyder värdeminskning på grund av ålder och andra bidragsfall, dvs. Slitage. Denna term bör särskiljas från underhåll, vilket innebär att reparationerna är nödvändiga för att hålla maskinen i funktionsduglig ordning. För att korrekt produktionskostnad ska kunna fastställas och att tillgångens värde redovisas i balansräkningen till sin rätta storlek, är det nödvändigt att avskriva en rimlig avskrivning på anläggning och maskiner samt alla andra tillgångar som är föremål för Slitage.

En adekvat avsättning för avskrivningar är också viktig ur finansiell synvinkel, eftersom det ger tillräckliga medel till förfogande för att ersätta maskinen när den inte längre kan användas. Korrekt bestämning eller avskrivning är viktigast eftersom eventuella fel i beräkningen kan göra både fabrikskostnaden och vinsten ofullständig. Naturligtvis måste de förhållanden som råder i ett visst företag bära på korrekt bestämning av dess avskrivningsfaktor och ingen hård och snabb regel kan fastställas. Principerna för avskrivningar är emellertid väl märkta och överenskomna.

Metoder för att beräkna avskrivningar:

(a) Raklinjemetod:

"Metoden som ger avskrivningar med lika periodiska avgifter över tillgångarnas antagna livslängd." Vid kostnadsberäkning bedöms avskrivningarna bäst på systemet med fast avbetalning som bestäms med hänsyn tagen till maskinens beräknade livslängd och dess skrotvärde i slutet av sitt liv. På grund av risker för föryngring kan 2 en maskin bli värdelös, eller kanske måste säljas med mycket förlust, mycket tidigare än dess naturliga liv.

En maskin kan köra 15 år om vi är fast vid att använda den, men om vi förväntar oss att i slutet av 10 år kommer en ny och bättre maskin att vara tillgänglig, ska maskinen avskrivas över en period av 10 år och inte 15 år. Om inköpspriset på maskinen är, spara Rs. 10 000 och dess skrotvärde i slutet av 10 år är Rs. 500, den årliga avskrivningen blir Rs. 950, dvs Rs. (10, 000-500) / 10.

(b) Produktionsmetod:

"Metoden att tillhandahålla avskrivningar med en fast räntesats per timme för produktion beräknad genom att dividera tillgångens värde med det uppskattade antalet arbetstimmar i sitt liv." Denna metod är bara en variation av linjemetoden.

I detta fall uppskattas maskinens livslängd i form av timmar för vilka det förväntas användas. Vid fördelning av kostnaden (minus skrotvärde) med totalt antal timmar, kommer avskrivningar per löpande timme att fastställas. Om i det ovanstående exemplet det totala antalet timmar för alla tio år förväntas bli 18 000, kommer avskrivningen per timme att vara 9 500/18 000 eller 53 paise per timme.

Fördelen med ovanstående två metoder är att från år till år kommer avgiften för avskrivningar att vara densamma och inte annorlunda. Detta beror på att utmatningen av maskinen är enhetlig under hela sitt liv. Men vi bör komma ihåg att den totala avgiften för maskiner är avskrivningar plus reparationer utan vilket maskiner inte kommer att förbli serviceable.

För att upprätthålla likformighet av laddning avseende maskiner måste vi uppskatta det totala belopp som ska spenderas vid reparationer av maskin i fråga under sitt liv och dela upp det med antalet år av dess beräknade livslängd.

Det beror på att reparationerna i de tidigare åren är försumbar och i senare år är de mycket tunga. Om vi ​​förväntar oss att det totala beloppet som ska spenderas genom reparationer blir Rs. 1 000 i alla tio år, årlig avgift för maskinen kommer att vara Rs. 1 050 (Rs 950 för avskrivningar plus Rs 100 per år för reparationer).

(c) Reparationsmetod:

"Metoden att tillhandahålla ett aggregat av avskrivnings- och underhållskostnader med periodiska avgifter, varav en är en konstant del av aggregatet av kostnaden för den avskrivna tillgången och den förväntade underhållskostnaden under dess livslängd."

Enligt denna metod beräknas kostnaden för reparationer som genomförs under hela tillgångens liv uppskattas och läggs till kostnaden för tillgången. Det totala beloppet (som reducerat med det beräknade skrotvärdet) divideras med det beräknade livslängdet för att ge en omfattande avgift både för avskrivningar och reparationer och underhåll. Metoden ger en jämnhet av laddning år för år. Det här är det rätta att göra om den tjänst som gjorts av tillgången också är enhetlig under tillgångens livslängd.

(d) Minskande balansmetod:

"Metoden att tillhandahålla avskrivningar med periodiska avgifter som beräknas som en konstant andel av tillgångens värde efter avdrag för de tidigare angivna beloppen."

I denna metod beräknas avskrivningar genom att tillämpa en fast procentandel på värdet av tillgången i böckerna, eftersom det minskar år för år. Antag att en tillgång förvärvas för Rs. 50 000 och avskrivningar ska lämnas till 20 procent. Beloppet blir Rs. 10 000 i det första året och 8 000 i det andra året, dvs 20 procent av Rs. 50 000 mindre Rs. 10 000 avskrivna redan. Mängden avskrivningar kommer att fortsätta minska och tillgångsvärdet kan inte vara helt uttömt enligt denna metod.

Det avskrivna beloppet kommer att vara det tyngsta under det första året som erkänner det faktum att en tillgång förlorar mycket av sitt värde så snart det används - det blir till nytta. Reparationer kommer också att vara lätta i början men kommer att fortsätta öka årligen - summan av det belopp som spenderas på reparationer och som skrivs av som avskrivningar kommer att vara mer eller mindre enhetliga under tillgångens livstid, vilket är som det borde vara sedan Kostnaden för att använda en tillgång består egentligen av de två.

Det bör noteras att andelen av tillgången som ska skrivas av enligt denna metod kommer att vara nästan tre gånger procentenhet vid direktlinjemetoden om tillgången ska skrivas av inom samma period.

(e) Summan av siffrorna:

"Metoden som föreskriver avskrivningar med hjälp av olika periodiska räntor beräknad enligt följande formel;

Om 'n' är tillgångens beräknade livslängd beräknas räntan varje period som en fraktion där nämnaren alltid är summan av serierna 1, 2, 3 ... n och täljaren för den första perioden är n för den andra n - 1, och så vidare. "

Det totala beloppet som ska skrivas av med avseende på en tillgång är naturligtvis kostnaden minus det uppskattade skrotvärdet.

Enligt denna metod beräknas det belopp som ska skrivas av varje år enligt följande:

Antag att en tillgångs livslängd uppskattas till 10 år. Summan av alla siffrorna 1 till 10 är 55. De avskrivningar som ska skrivas av under det första året blir 10/55 av tillgångens kostnad med avdrag för dess skrotvärde och i det andra året 9/55 av denna figur kommer att skrivas av och så vidare. Metoden har samma fördelar och nackdelar som reduceringsbalansmetoden.

(f) Metod för produktionsenhet eller avfallsmetod:

"Metoden att tillhandahålla avskrivningar med hjälp av en fast ränta per produktionsenhet beräknad genom att dividera tillgångens värde med det uppskattade antalet enheter som ska produceras under dess livslängd".

Enligt denna metod beräknas avskrivningar med formeln:

Anskaffningsvärdet minus det uppskattade scarpvärdet / Antal enheter som förväntas produceras under tillgångens hela livslängd

Antag en maskin vars kostnad är Rs. 50 000 kommer att producera totalt 1, 50 000 enheter varor, skrotvärdet beräknas till Rs. 2000. Avskrivningarna per utmatningsenhet blir 32P, dvs (50 000 - 2000) / 150000. Om det första året produceras 20 000 enheter, kommer avskrivningarna att skrivas av till Rs. 6.400, dvs 20.000 x 32P; Beloppet kommer att vara 7. 4 800 i det andra året om produktionen det året är 15 000 enheter.

Denna metod är användbar om tidsförloppet inte påverkar tillgångens nyttjandeperiod eller om det ska arbetas så intensivt att det blir fullt avskrivet mycket före risken för föryngring.

När denna metod tillämpas på tillgångar som gruvor, stenbrott etc. är det känt som depletionsmetoden. När det gäller en gruva är det belopp som ska skrivas av med referens till den minskade kvantiteten och den totala kvantiteten som beräknas vara tillgänglig. Per utmatningsenhet kommer avskrivningen att vara: Kostnad för gruvan / Totalt beräknat tillgängligt kvantitet mineralsmängd minus x satsen per enhet (som beräknat ovan).

För ett visst år kommer avskrivningarna att vara:

g) Omvärderingsmetod:

"Metoden att tillhandahålla avskrivningar med periodiska avgifter som var och en motsvarar skillnaden mellan de värden som tilldelats tillgången i början och slutet av perioden."

Denna metod är användbar för att beräkna avskrivningar på tillgångar som lös verktyg, boskap etc. som inte är föremål för regelbundna avskrivningar. Vid slutet av varje år värderas den aktuella tillgången och om värdet understiger bokfört värde, avskrivs avskrivningen som avskrivning. Värdering i värde är osannolikt. Om det är där är det troligt att det beror på en ökning av priserna. det ignoreras bättre.

(h) Annuitetsmetod:

"Metoden att tillhandahålla avskrivningar med periodiska avgifter som var och en utgör en konstant del av aggregatet av kostnaden för den avskrivna tillgången och ränta till en given kurs per period på tillgångens nedskrivna värden i början av varje period. "

Denna metod tar hänsyn till det ränta som förloras genom att förvärva tillgången. Avskrivningarna som ska skrivas av omfattar inte bara kostnaden för tillgången utan även räntan. Varje år läggs ränta till tillgångens bokförda värde som i början av året till den kurs som företaget anser vara korrekt.

Det belopp som ska skrivas av är detsamma varje år och fastställs från Annuity Tables. Räntan till tillgångens värde är endast en teoretisk avgift och krediteras vinst- och förlustkontot. De flesta kostnadsrevisorer innehåller inte intresse för allmänna kostnader (se sidan 126 nedan för en diskussion om ämnet) och därför kan denna avskrivningsmetod inte vara lämplig för kostnadsändamål.

(i) Sänkfonden Metod:

"Metoden att tillhandahålla avskrivningar med hjälp av fasta periodiska avgifter som, aggregerad med sammansatt ränta under tillgångens liv, skulle motsvara kostnaden för den tillgången. Samtidigt med varje periodisk avgift skulle en investering av samma belopp göras i fast räntebärande värdepapper som skulle ackumulera med sammansatt ränta för att vid slutet av tillgångens livslängd tillhandahålla en summa som motsvarar kostnaden. "

Denna metod används för att säkerställa att vid den tidpunkt då tillgångens nyttjandeperiod är över är redo medel tillgängliga för att ersätta den.

Processen är:

(i) Varje år lämnas ett belopp per debet till Avskrivningskonto och kredit till Avskrivningsfondskonto.

(ii) ett belopp som motsvarar det som nämns i (i) ovan och (iii) nedan investeras i lätt försäljningsbara värdepapper, varvid kontot kallas avskrivningsfondens investeringskonto;

iii) Ränta, som varje år mottas på de investeringar som görs, krediteras avskrivningsfondskontot. Beloppet återinvesteras tillsammans med årliga avskrivningar.

iv) Vid slutet av tillgångens liv säljs investeringar för att tillhandahålla medel för utbyte av tillgången. och

(v) Den gamla tillgången skrivs av mot kreditbalansen i Avskrivningsfondskontot.

Beloppet som ska lämnas varje år kommer att fastställas från Sinking Fund Tables på grundval av den förväntade räntan och den period under vilken fonden ska byggas upp. Denna metod är lämplig i finansiell redovisning eftersom uppbyggnad av medel är en funktion som en kostnadsrevisor inte är oroad över.

(j) Utbetalningsregleringsmetod:

"Metoden att tillhandahålla avskrivningar med hjälp av fasta periodiska avgifter som motsvarar premierna på en kapitalpolis för det belopp som krävs vid slutet av tillgångens livslängd, en summa som motsvarar kostnaden."

Denna metod är ungefär densamma som Sinking Fund-metoden. Skillnaderna är att arrangemang görs med ett försäkringsbolag som samtycker till att betala en fast summa pengar i slutet av angiven period mot en årlig premie. Årlig premie blir då det belopp som ska anges som avskrivningar varje år. Denna metod gäller också den finansiella revisorn och inte kostnadsrevisoren.

Fortsatt användning av tillgången efter det att den har skrivits av. Det kan hända ibland att en maskin som har skrivits helt av är fortfarande i bruk, dvs maskinens beräknade livslängd kan vara över men på grund av bra reparationer och underhåll eller otillgänglighet av nya maskiner används maskinen fortfarande .

När det gäller finansiella konton är det inte nödvändigt att avskriva eventuella avskrivningar efter det att det beräknade livslängden är över, men det kan inte vara fallet vid kostnadsberäkning. Varje användning av maskinen efter det att den beräknade livslängden är över är en abnormitet och vi ska alltid skilja effekten av onormala faktorer som vi gör vid onormal förlust av material eller onormal tomgångstid.

Det normala inslaget i verksamheten är att för tillverkning av varor används maskiner och deras avskrivningar belastas produktionskostnaden. Vi borde fortsätta att ta ut vanliga avskrivningar till produktionskostnaden även om inget värde står i böcker mot den aktuella maskinen, annars kommer resultaten inte att jämföras med de senaste åren eller de kommande åren (när nya maskiner kommer att köpas och användas) eller andra liknande problem och vi kommer att ha en överdriven idé om vår effektivitet. Krediten avseende "avskrivningar" kommer att gå till kostnadsberäkning av vinst och förlust. Det är en teoretisk laddning.

Åldrande:

Det kan också hända att en maskin kanske måste kasseras innan dess beräknade liv är över. Detta kan bero på stor skada eller föryngring. I sådant fall är det önskvärt att skillnaden mellan det aktuella maskinens bokförda värde och vad det kan realisera vid försäljning ska behandlas som en särskild förlust och skrivas av till det kostnadsberäknade vinst- och förlustkontot.

Plant Ledger:

Som vi har påpekat borde vi registrera avskrivningar och reparationer maskin med maskin. Det är därför nödvändigt att upprätthålla en "Plant Ledger" så att uppgifter om varje maskin kan vara separat tillgängliga.

Blanketten för Ledger ges nedan:

Tanken är att få rekordet i så många år som möjligt på ett kort och därför kommer en liknande dom för mängden kolumner att göras på baksidan också. De totala utgifterna för varje år överförs till nästa år så att de totala utgifterna hittills för reparationer, förnyelser och underhåll och avskrivningar lätt kan fastställas.

Lösa verktyg av betydande värde bör omvärderas varje år och därigenom avskrivningsbeloppet fastställs. Ett medelvärde av de belopp som har skrivits av under de senaste åren kan anses vara den beräknade avskrivningen på lös verktyg för de år för vilka fabriksutgifter beräknas. Där verktygen har ett mycket kort livstid kan de skrivas av rakt sätt att köpa och ingår i fabriksutgifterna.

Försiktighet måste tas mot pilferage vars chanser kommer att öka om inga register över de verktyg som köpts och används hålls. Ett register bör hållas för att registrera problem med verktyg till olika arbetare. Kostsamma verktyg kan utfärdas till arbetare som biblioteksböcker. Mönster, Dies, Molds, etc., är generellt av stort värde och de bör skrivas av som en maskin. Generellt kommer det inte att finnas några reparationer och inget skrotvärde.

(2) Intressen:

Det finns en kontrovers med avseende på införandet eller på annat sätt av intresse för de indirekta kostnaderna.

Argument till fördel för att inkludera intresse för utgifter:

(a) Precis som för användning av arbetskraftslön betalas, så för användning av kapitalränta betalas. Det finns ingen skillnad mellan ersättningen för dessa två produktionsfaktorer, och vid fastställandet av den totala kostnaden bör både löner och räntor inkluderas i produktionskostnaden.

b) Jämförelse av kostnader görs svårt om inget intresse av intresse tas i företag där råvaror i olika beredskapslägen kan användas. Till exempel kan en timmerhandlare köpa stående träd och säsja timret själv och vänta ett antal år innan han kan använda eller sälja det.

En annan köpman kan köpa sitt virke redan kryddat och därför redo för användning eller försäljning. Denna köpman betalar ett mycket högre pris per enhet än i det förra fallet, men i verkligheten har de båda köpt olika artiklar. För jämförelsekostnaderna måste den tidigare köpmannen lägga intresse för hans utlägg för den period han måste vänta.

c) Utan att ränteintäkter tas upp på olika jobb som kräver olika mängder kapital eller kräver olika perioder för fullbordandet är inte jämförbara. Antag att (1) ett jobb är avslutat om tre månader med Rs. 1 000 kapital och ger Rs. 150 som vinst; (2) ett annat jobb som kräver Rs. 2.500 kapital är slutfört om fyra månader och ger Rs. 200 vinst. Om ränta debiteras med 12 procent sänks vinsten på det första jobbet till Rs. 120 och på det andra jobbet till Rs. 125. Bättre jämförelse är möjlig nu.

d) Frågan huruvida mänskligt arbete ska ersättas av maskiner eller om en befintlig maskin ersätts av en ny, kan inte avgöras utan tillräcklig ränta. Om det ignoreras fel kan beslutet följa. Antag att 20 anställda får Rs. 500 per månad föreslås ersättas av en maskin som kostar Rs. 5 lakhs.

Antag att kostnaderna på maskinen är:

Totala kostnader inklusive dessa poster kommer att vara Rs. 6 700 som är väsentligt lägre än Rs. 10 000 (löner på 20 anställda vid Rs 500 pm). Men faktum är att maskinerna är dyrare eftersom om vi tillåter 9 procent ränta på de pengar som spenderas på att köpa maskinen kommer månadsräntan att bli Rs. 3 750 ökar de totala utgifterna på maskiner till Rs. 10.450 pm

För några år sedan övervägde en sockerfabrik om lastbilar skulle köpas för transport av sockerrör eller om vagnar skulle användas för jobbet. På grund av stora avskrivningar och räntor på pengar som krävdes för att köpa lastbilar visade sig vagnar vara billigare.

(e) Kostnaden för varor med betydligt olika värden och därmed kräver olika kapitalmängder kan inte jämföras utan att ta hänsyn till ränta.

f) Tunga och fluktuerade lager kräver olika mängder kapital för att upprätthålla och därmed måste räntan återigen beaktas vid fastställandet av kostnaderna för underhåll av sådana lager.

g) Vid anbudsinfordran bör ränta på pengar som krävs för att genomföra arbetet beaktas, eftersom annars kan ett pris anges, vilket kan leda till en så liten marginal som räcker för att bara betala ränta och lämnar ingen vinst.

(h) En person som har pengar kan investera i statliga eller andra säkra värdepapper och få en inkomst utan mycket ansträngning. Om han bedriver verksamhet med dessa pengar bör hans vinster normalt vara högre än det intresse han kan tjäna utan att utöva sig själv. Han borde därför inkludera intresse för sina kostnader och därmed komma fram till den verkliga vinsten som kan betraktas som hans belöning för sina ansträngningar.

Argument mot införande av intresse för utgifter:

(a) Ett företags räntebetalning beror rent på sin ekonomiska politik. Ett företag kan arbeta mestadels med innehavarens kapital, i vilket fall betalningsbeloppet kommer att vara litet. Ett annat företag kan arbeta mestadels med lånat kapital, i vilket fall räntesatsen kommer att vara tung.

Inkluderingen av intresse betyder alltså att produktionskostnaden i det första företaget kommer att vara lägre än i det andra företaget. En sådan jämförelse kommer att leda till felaktiga slutsatser vad gäller effektivitet. Produktionskostnaden bör verkligen återspegla effektivitetsnivån som inte kommer att bli fallet när räntan ingår.

För att ta ett annat fall, anta att ett företag på ett år arbetar mest med lånade pengar, vilket gör stora räntebetalningar och i det närmaste året återbetalar alla lån och arbetar med egen kapital, utan några betalningar för ränta. Om räntan ingår ingår produktionskostnaden under det andra året att vara lägre än i det första, vilket ledde till att högre effektivitet uppnåddes under det andra året. Egentligen skulle det vara en felaktig slutsats. För att göra resultaten av de två åren strikt jämförbara bör räntan uteslutas.

Detta argument kan besvaras med att det inte är nödvändigt att endast inkludera det belopp som faktiskt betalas. Vi får tillåta ränta på hela kapitalet - oavsett om det lånas eller inte. I det fallet kommer det att vara svårt att jämföra produktionskostnaden på ett år med det i ett annat år eller i ett företag med det i ett annat.

b) Svårigheter uppstår när det gäller det kapitalbelopp som ränten ska beräknas på. Vissa människor förespråkar att räntan endast bör tillåtas på fast kapital, men det finns ingen anledning att utesluta rörelsekapital. Men rörelsekapitalet fluktuerar från dag till dag.

Svårigheten är accentuerad om intresse måste fördelas till de olika avdelningarna. Noggranna register måste hållas vad gäller den investerade kapitalen - både fast och arbetande i varje avdelning från månad till månad.

(c) Svårigheter uppstår också vid bestämning av en lämplig räntesats. På marknaden finns en förvirrande räntesats som beror på en mängd faktorer som risk, löptid, bankränta etc. Räntesatserna varierar från bransch till industri (på grund av risker är olika) och från företag att fasta. Då ska vi ta långsiktiga, medellånga eller kortsiktiga räntor? Det kommer vara svårt för ett företag att bestämma en riktig kurs för sig själv och för varje avdelning.

(d) Om vi ​​tillåter ränta på kapital som inte lånas, uppblåsar vi produktionskostnaden i den utsträckningen och därmed förutse vinsten. Det kommer inga svårigheter om det inte finns någon slutlig aktie. Men det finns i allmänhet ett stängande lager som värderas till en siffra som är högre än kostnaden, om ränta ingår. Detta är klart oönskade. Reserven kan dock upprätthållas mot den orealiserade vinsten.

Slutsats:

Det verkar som om vi, åtminstone på grund av praktiska svårigheter att beräkna räntan, måste utesluta denna post från kostnadsberäkning. Men vi bör komma ihåg att om vi utesluter intresse måste vi helt och hållet utesluta det, även det belopp som faktiskt betalats. Detta beror på att om vi inkluderar det faktiska belopp som betalats, kommer resultaten inte att jämföras med de andra företagens eller de tidigare eller kommande åren.

Å andra sidan, om vi väljer att inkludera ränta, måste vi inkludera ränta på hela kapitalet om det lånas eller bidras av innehavarna av företaget. Vikten av argumentet verkar vara till fördel för att utesluta ränta från kostnadskonton.

Om det emellertid är lätt att beräkna mängden kapital och räntesats och om det är allmän praxis i branschen, skulle det inte vara några invändningar mot att ränta för kostnader ingår. Detta betyder inte att räntan ska uteslutas från alla våra beräkningar. När vi exempelvis måste bestämma utbyte av mänskligt arbete med maskiner eller citera för ett stort kontrakt måste vi ta hänsyn till de räntor som måste betalas (om de nödvändiga medlen ska lånas) eller förlorad (om Fonder som tillhör företaget är tillgängliga); annars kan vi konstatera att vårt beslut var fel.

(3) Hyra:

Hyran, som ränta, betalas i vissa fall och inte i de fall där lokalerna ägs av företaget. För att bevara likformigheten är det önskvärt att hyran alltid ska inkluderas i utgifterna även om lokalerna är företagets egendom. Det kommer inte vara svårt att ta reda på mängden i städer där det finns en fastighetsskatt. Kommunerna ska göra en undersökning och fastställa det årliga hyresvärdet som säkert kan tas som den rätta siffran för uthyrning.

(4) Royalties:

Det finns ingen tvekan om att royalties måste inkluderas i utgifterna. Royalties baserat på kvantitet av produktionen kommer att vara en del av tillverkningskostnaden som en direktavgift och royalties baserat på försäljning kommer att utgöra en del av försäljningskostnaderna. Detta gäller även punktskatt.

(5) Reparationer:

Om reparationer utförs av utomstående företag kommer det inte vara svårt att veta mängden. Men ofta håller stora tillverkare sin egen reparationspersonal. I det här fallet är det nödvändigt att veta rätt mängd till reparationer. För att fastställa beloppet, öppnas ett konto för varje reparationsarbete som öppnas separat med särskiljande tal. Serien är känd som "Service Orders".

Sanktionerna för reparationer som ska utföras ges av verkställande direktören och sedan kostnadsberäkningen görs precis som om det gjordes för vissa kunder. Förutom material och arbete måste en proportionell avgift för fabriksutgifter läggas till och summan kommer då att inkluderas i fabriksutgifterna.

Ett alternativ är att ladda ut till olika avdelningar kostnaden för att upprätthålla reparationer och underhållsfaciliteter enligt maskintimmar. Detta har bättre logik bakom det eftersom reparations- och underhållsavdelningen är avsedd att hålla alla maskiner i gott skick. Om denna avdelning gör sitt jobb bra, är avdelningen ofta ganska ledig. Ändå måste avdelningen bibehållas - det är i form av försäkring.

(6) Bränsle och kraft:

Om el köps från någon extern myndighet, kan de totala kostnaderna för den förbrukade strömmen enkelt fastställas. Men många bekymmer har sina egna generatorer; och om ånga används kommer det att finnas ett pannhus. Beloppet som ska ingå i fabrikskostnaderna i sådana fall som "bränsle och kraft" kommer att innefatta material som används, löner för arbetet i kraftverket och andra kostnader direkt till det och en rättvis andel av andra allmänna kostnader som för allmän fabriksadministration, butiker etc.

Kort sagt bör kraftverket behandlas som en separat avdelning och kostnaden för att driva den sammanställd som sådan; Kostnaden ska inkluderas i totala fabrikskostnader och fördelas till produktionsavdelningar enligt hästkraften för installerade maskiner.