Beräkning av avskrivningar: 4 faktorer

Beräkningen av avskrivningar för en redovisningsperiod beror på följande faktorer:

1. Avskrivningsbara tillgångar:

Avskrivningsbara tillgångar är tillgångar som:

(i) Beräknas användas under mer än en redovisningsperiod;

ii) ha en begränsad livslängd och

iii) Hålls av ett företag för användning vid produktion eller leverans av varor och tjänster, för uthyrning till andra eller för administrativa ändamål och inte för försäljning i normal drift.

2. Användbart liv:

Användbart liv är antingen:

(i) Den period över vilken en avskrivningsbar tillgång förväntas användas av företagen. eller

ii) Antalet produktion eller liknande enheter som förväntas erhållas från företagets användning av tillgången.

Nyttjandeperioden för en avskrivningsbar tillgång är kortare än dess fysiska livslängd och är:

(i) Förutbestämda av lagliga eller avtalsgränser, såsom förfallodagar;

ii) Direkt styrs av extraktion eller konsumtion

iii) Beroende på omfattningen av användningen och den fysiska försämringen på grund av slitage som återigen beror på driftsfaktorer, såsom antalet skift för vilka tillgången ska användas, reparation och underhållspolicy för företaget osv. .;

(iv) Minskad av föryngring som härrör från sådana faktorer som:

(a) Tekniska förändringar

b) Förbättring av produktionsmetoder

(c) Förändring av marknadsbehovet för tillgångens produkt eller tjänsteproduktion

(d) Juridiska eller andra restriktioner

Beräkning av nyttjandeperioden för en avskrivningsbar tillgång eller en grupp av liknande avskrivningsbara tillgångar är en bedömningsfråga som vanligtvis grundar sig på erfarenhet av liknande typer av tillgångar. För en tillgång som använder ny teknik eller används vid framställning av en ny produkt eller tillhandahållande av en ny tjänst med liten erfarenhet är uppskattning av nyttjandeperioden svårare men det krävs ändå.

Eftersom tillgångens beräknade nyttjandeperiod bestäms vid anskaffningstidpunkten kan det bli nödvändigt att revidera uppskattningen efter en period av användning. Enligt AS 6, när den ursprungliga beräknade nyttjandeperioden revideras, belastas den oförskrivna avskrivningsbara tillgången på intäkter över den reviderade återstående nyttjandeperioden.

En annan metod som ska antas för att ta hänsyn till tillgångens reviderade liv är att omräkna den sammanlagda avskrivningen som är gjord hittills på grundval av tillgångens reviderade nyttjandeperiod och att justera överskottet eller korta avskrivningar så bestämda i bokföringen revisionstid.

3. Avskrivningsbar belopp:

Avskrivningsbart belopp av en avskrivningsbar tillgång är dess historiska kostnad eller annat belopp ersatt med historisk kostnad i bokslutet, minus det uppskattade restvärdet. Den historiska kostnaden för en avskrivningsbar tillgång representerar dess penningutlägg eller motsvarande i samband med förvärv, installation och idrifttagning samt för tillägg eller förbättringar av dessa.

Den historiska kostnaden för en avskrivningsbar tillgång kan genomgå efterföljande förändringar som uppstår till följd av ökningen av långfristig skuld på grund av valutafluktuationer, prisjusteringar och byte av uppgifter eller liknande faktorer.

4. Återstående värde:

Restvärdet på en tillgång är ofta obetydligt och kan ignoreras vid beräkningen av avskrivningsbeloppet. Om restvärdet sannolikt kommer att bli väsentligt beräknas det på förvärvstidpunkten eller datumet för eventuell efterföljande omvärdering av tillgången på grundval av det realisationsvärde som gäller vid tidpunkten för likvärdiga tillgångar som har nått slutet av deras nyttjandeperioder och har fungerat under förhållanden som liknar dem där tillgången kommer att användas. Bruttovärdet i alla fall reduceras med de förväntade avyttringskostnaderna vid slutet av tillgångens nyttjandeperiod.

Enligt ICAI: s AS 6 "Eventuella tillägg eller förlängningar till en befintlig tillgång som är av kapitalstorlek och som blir en integrerad del av den befintliga tillgången skrivs av under den återstående nyttjandeperioden för den tillgången. Som en praktisk åtgärd ges emellertid avskrivningar ibland vid sådan tillägg eller förlängning till den kurs som tillämpas på en befintlig tillgång. Varje tillägg eller förlängning som behåller en separat identitet och kan användas efter det att den befintliga tillgången har avyttrats avskrivs oberoende på grundval av en uppskattning av sin egen livslängd. "