Output Costing: Beräkning, illustrationer och lösningar

Output Costing: Beräkning, illustrationer och lösningar!

En operation (enhet eller utgång) Kostnad :

En operationskostnadsmetod för kostnadsberäkning av produktionsenheter och antas där produktionen är enhetlig och en kontinuerlig affär, produktionsenheter är identiska och kostnadsenheterna är fysiska och naturliga. Kostnaden per enhet bestäms genom att dividera den totala kostnaden under en given period med antalet enheter som producerats under den perioden.

Denna kostnadsmetod antas vanligtvis när ett företag bedriver tillverkning av endast en typ av produkt eller två eller flera produkter av samma slag men med varierande kvaliteter eller kvalitet. De branscher där denna kostnadsmetod används är mejeribranschen, drycker, kollier, sockerfabriker, cementverk, tegelverk, pappersbruk etc. I alla dessa fall är arbetet en naturlig kostnadseffekt, t ex kol, en kvintal socker, ett ton cement, 1000 tegelstenar, 1 kg papper och snart.

Insamling av kostnader:

Kostnaden i sådana branscher samlas in under följande rubriker:

(i) Material:

Eftersom det bara kommer vara en produkt och tillverkningsprocessen är enkel, är råvaran, om någon, direkt belastad totalproduktionen. Varorna av butiker som utfärdas för underhåll och andra ändamål analyseras av kostnadscentraler genom rekvisitionslisterna. Normal materialförlust justeras genom att uppblåsa emissionspriset på material.

(ii) Arbete:

Lönekostnaderna samlas periodiskt genom löneuppgifter som förbereds separat för varje del av arbetet. Syftet med en sådan analys är endast att lokalisera kostnaden för specifika kostnadscentraler eller till avdelningschefer, så att kostnaden kan kontrolleras effektivt. Labor-direkt och indirekt - bör identifieras separat. Den direkta arbetskraftskostnaden samlas in separat och utgör en del av primärkostnaden medan indirekt arbete belastas fabrikskostnaderna.

iii) Omkostnader:

Dessa klassificeras i tre stora kategorier: fabrikskostnader, administrationskostnader och försäljnings- och distributionsomkostnader. Dessa debiteras vanligtvis med en förutbestämd hastighet.

Anbud eller anbud :

Mycket ofta är en producent som svar på en annons i pressen skyldig att lämna in anbud eller att citera priser för leverans av de varor han producerar eller för att fullgöra ett jobb. Ett anbud måste förberedas mycket noggrant, eftersom orderingången beror på acceptans av offert eller anbud som tillhandahålls av tillverkaren. Utarbetandet av anbud kräver information om primärkostnad, verk, administration och försäljningsomkostnader och vinst under föregående period.

Tillverkaren måste fastställa och ta reda på eventuella förändringar i priser på material, lönesatser och andra kostnader. Han måste bestämma mängden av variabla, halvvariabela och fasta kostnader på grundval av tidigare erfarenheter. Han måste också ha en rimlig vinst genom att ta hänsyn till marknadsförutsättningen.

Vid beredning av uppskattningar eller anbud ges allmänna kostnader generellt inte. De uppskattas som procentandelar, dvs omkostnader på löner och administration, försäljnings- och fördelningskostnader på arbetskostnadsbasis.

Illustration 1:

Räkenskaperna för Pleasant Company Ltd. visar för 2012:

Material Rs 3, 50, 000; Arbetskraft R 2, 70, 000; Fabrikskostnader Rs 81 000 och administrationskostnader Rs 56 080.

Vilket pris ska företaget citera för ett kylskåp? Det uppskattas att Rs 1000 i material och Rs 700 i arbete kommer att krävas för ett kylskåp. Absorbera fabrikskostnader på grundval av kostnader för arbetskraft och administration på grundval av arbetskostnad. En vinst på 12½% på försäljningspriset krävs.

Illustration 2:

Av följande uppgifter utarbetar ett kostnads- och resultaträkning för Popular Stoves Manufacturing Co. för år 2011:

Illustration 3:

Nedan följer uppgifterna för produktion av 2000 symaskiner av Nath Engineering Co. Ltd., för år 2011:

Kostnad för material Rs. 1, 60, 000; Löner Rs. 2, 40, 000; Tillverkningsutgifter Rs. 1, 00, 000; Löner Rs. 1, 20, 000; Hyror, priser och försäkringar Rs. 20 tusen; Försäljningskostnader Rs. 60 tusen; Allmänna kostnader Rs. 40 000 och försäljningsräntor. 8, 00, 000.

Företaget planerar att tillverka 3 000 symaskiner under 2012. Du måste lämna ett uttalande som visar priset där maskiner skulle säljas för att visa en vinst på 10% på försäljningspriset.

Följande information lämnas till dig:

(a) Materialpriset förväntas öka med 20%

(b) Lönesatserna förväntas öka med 5%.

(c) Tillverkningskostnaderna stiger i proportion till den kombinerade kostnaden för material och löner

(d) Försäljningskostnader per enhet kommer att förbli densamma,

e) Övriga kostnader kommer inte att vara opåverkade av produktionen.

Illustration 4:

Beträffande en fabrik har följande siffror erhållits för år 2011:

Kostnad för material Rs. 6, 00, 000; Direktlön Rs. 5, 00, 000; Fabriksomkostnader Rs. 3, 00, 000; Administrativa kostnader Rs. 3, 36, 000; Säljkostnader Rs. 2, 24, 000; Distributionskostnader Rs. 1, 40, 000 och vinst Rs. 4, 20, 000.

En arbetsorder har genomförts 2012 och följande kostnader har uppkommit: Material Rs. 8 000 och löner Rs. 5000.

Om det antas att försäljningsomkostnaderna under 2012 har ökat med 20%, har fördelningskostnaderna sjunkit med 10% och försäljnings- och administrationskostnaderna har ökat med 12½%, till vilket pris ska produkten säljas för att tjäna samma vinstprocent på försäljningspriset som under 2011?

Fabrikkkostnaden baseras på direkta löner medan alla övriga kostnader är baserade på fabrikskostnaden.

Illustration 5:

Verkställande direktören för en liten tillverkningsfråga rådfrågar dig om det lägsta pris som han kan sälja produktionen av en av avdelningarna i företaget som är framtagen för massproduktion. Företagets register visar följande uppgifter för denna avdelning för det senaste året för produktion och försäljning av 100 enheter.

Material Rs. 14 tusen; Direkt arbetskraft Rs. 7000; Arbetskostnader Rs. 7000; Administrationskostnader Rs. 2800; Försäljning av omkostnader Rs. 3200; Vinst rs 6000.

Du ser till att 40% av arbetskostnaderna varierar direkt med produktionen och 70% av försäljningskostnaderna fluktuerar med försäljningen. Det förväntas att avdelningen skulle producera 500 enheter per år och att direkta arbetskostnader per enhet kommer att minskas med 20%, medan fasta arbetskostnader ökar med Rs. 3000. Administrationskostnader och fasta försäljningskostnader förväntas öka med 25% men annars förväntas inga förändringar.

Illustration 6:

En fabriks normala kapacitet är 1, 20 000 enheter per år. De uppskattade produktionskostnaderna är enligt följande:

Direkt material Rs. 3 per enhet; Direkt arbetskraft Rs. 2 per enhet (underlagt minst Rs 12 000 pm).

Overhead-Fixed Rs. 1, 60, 000 per år; variabel Rs. 2 per enhet; halvvariabel Rs. 60 000 pa upp till 50% kapacitet och ytterligare Rs. 20 000 för varje 20% ökning av kapaciteten eller en del av den. Varje enhet av råmaterial ger skrot som säljs med en hastighet av 20 paise. Under 2012 arbetade fabriken med 50% kapacitet under de första tre månaderna, men det var förväntat att det skulle fungera @ 80% kapacitet för de återstående 9 månaderna.

Under de första tre månaderna var försäljningspriset per enhet f 12. Vad ska vara priset under de återstående nio månaderna för att producera en total vinst på Rs. 2, 18, 000?

Behandling av skrot :

Skrot är den oavsiktliga återstoden från vissa typer av tillverkning i allmänhet av liten mängd och lågt värde, återvinnbart utan ytterligare processer.

Skrot kan vara av två slag:

(i) Materialskrot:

Detta måste justeras med materialets värde.

ii) Fabriksskrot:

Det måste justeras med fabrikskostnaden.

Illustration 7:

Från följande uppgifter om Rosa Ram Ltd. för tre månader som slutar 31 mars 2012 förbereder:

(a) Kostnadsräkning för perioden med olika kostnader, och

(b) Resultaträkning för kvartalet som visar vinst per fat.

Löner Rs. 12 000, kol och olja RS. 11.200, Cooperage, Corks och Shives RS. 4000, Malt Rs40, 000, Hops RS. 10 800, öltull Rs2, 80, 000, Vatten RS. 1000, hyra och skatter RS. 6000, efter produkt RS. 3.600, Sugar RS. 14.000, konserveringsmedel RS. 1600, andra material RS. 1200, reparationer RS. 1 800, Avskrivningar RS. 1200, administrationskostnader RS. 24 000, Försäljnings- och Distributionsutgifter RS. 30 tusen.

Öppnande lager av öl RS. 40 500 (300 fat), Slutbestånd av öl Rs. 67 500 (500 fat) ölförsäljning RS. 4, 98, 00Q (2800 fat). Öl bryggt under perioden 3 000 fat.

Illustration 8:

Följande siffror samlas från Iron Foundrys böcker efter årets slut:

Ett företag säljer för närvarande en utrustning för Rs. 35 tusen. Ökning av priser på arbetskraft och materialkostnad förväntas i stor utsträckning på 15% respektive 10% under det kommande året. Materialkostnad representerar 40% av försäljningskostnaden och arbetskostnaden 30% av försäljningskostnaden. Återstoden avser omkostnader. Om det befintliga försäljningspriset behålls, trots att arbets- och materialpriserna ökar, kommer företaget att möta 20% minskning av befintlig vinst på utrustningen.

Du måste anskaffa ett försäljningspris för att ge samma andel av vinsten på ökade försäljningskostnader som tidigare. Förbered ett resultaträkning per enhet, vilket visar det nya försäljningspriset och kostnaden per enhet till stöd för ditt svar.

Ett företag tillverkar två distriktstyper av fordon A och B. De totala utgifterna under en period som visas i böckerna för sammansättning av 600 av A och 800 av B är enligt följande:

Anmärkningar:

1. Materialkostnaden har fördelats på grundval av kostnadsförhållande per enhet multiplicerat med de producerade enheterna dvs A: B = 1 x GOO: 2 x 800 = 600: 1600 = 3: 8.

2. Direkta lön har också fördelats, dvs A: B = 2 x 600: 3 x 800 = 1 200: 2 400 = 1: 2.

3. Butikskostnader har fördelats i procent av materialkostnaden, dvs Rs19, 800 / RS 1, 98, 000 x 100 = 10%

4. Maskinens löpande utgifter har fördelats utifrån maskinens utnyttjandegrad per enhet multiplicerat med de producerade enheterna dvs A: B = 1 x 600: 2 x 800 = 600: 1600 eller 3: 8.

5. Avskrivningsavgiften har fördelats på samma sätt som maskinens löpande kostnader.

6. Arbetsförmedling fördelas på grundval av direkta arbetsförhållanden, dvs A: B = 2: 3.

7. Allmänna utgifter för arbetet har fördelats på basis av direkta löneförhållanden enligt beräkningen i not 2, dvs A: B = 1: 2.

8. Administration och försäljning av allmänna kostnader har fördelats på grundval av arbetskostnad, dvs 758: 1, 921.

Produktionskonto :

Om kostnadsredogörelsen utvidgas till att omfatta försäljning, lager av färdiga varor och vinst, utgår uttalandet vanligtvis i form av tillverkning eller ett produktionskonto eller utgående konto.

Ett tillverkningskonto kan därför beskrivas som det uttalande som upprättats under enhetskostnaden som visar produktionen under den angivna perioden, den totala kostnaden och per enhetskostnaden som uppkommit under samma period, deras komponenter liksom även vinsten eller förlusten.

Liksom kostnadsblad finns det inget fast formulär för produktion eller tillverkningskonto som är upprättat enligt ledningens behov. Om endast kostnadsinformationen är nödvändig, motsvarar produktionskoncentrationen väldigt mycket som kostnadsbladet med den enda skillnaden att den i stället för att förberedas i ett formulär är upprättad som ett traditionellt huvudkonto.

Det verkliga produktionskonto är emellertid ett som i sig kombinerar ingredienserna i kostnadsbladet och ett handels- och resultaträkning med resultatet att det består av fyra olika delar, första delen ger primärkostnad, den andra delen ger kostnaden för varor som tillverkas, tredje delen visar bruttoresultatet och fjärde delen visar nettoresultatet.

Följande är provet av ett produktionskonto:

Illustration 11:

Av följande uppgifter förbereder ett produktionskonto som visar alla detaljer om kostnad och uppdelning och beräknar även bruttovinst och nettovinst.