Val av avskrivningsmetod (6 faktorer)

Följande faktorer påverkar valet av en avskrivningsmetod:

1. Rättsliga bestämmelser:

Den stadga som styr ett företag kan utgöra grunden för beräkning av avskrivningar. I Indien föreskrivs i bolagslagen aktiebolagslagen 1956 att avskrivningen, om inte motsatsen erhålls från staten, antingen borde baseras på reducerad balansmetod till den kurs som anges i inkomst- Skattelag / Regler eller motsvarande korrekta avskrivningsräntor som skulle avskriva 95 procent av den ursprungliga kostnaden under den angivna perioden.

Om ledningens uppskattning av nyttjandeperioden för en tillgång i företaget är kortare än vad som planeras enligt bestämmelsen i den relevanta stadgan beräknas avskrivningsbestämmelsen på lämpligt sätt genom tillämpning av en högre skattesats. Om ledningens uppskattning av tillgångens nyttjandeperiod är längre än vad som föreskrivs i stadgan kan avskrivningsräntan lägre än vad som föreskrivs i stadgan endast tillämpas i enlighet med kraven i statyn.

För skattemässiga ändamål ska tillgången skrivas av så fort som möjligt. Naturligtvis kan ett företag dra av endast anskaffningsvärdet, med undantag för avyttringsvärdet, från den annars skattepliktiga inkomsten över tillgångens livslängd. Tidigare avdrag är dock värda mer än senare eftersom en rupi av skatter som sparats idag är värd mer än en rupi av skatter som sparas i morgon, dvs målet för företaget att välja en avskrivningsmetod för skatteändamål borde vara att maximera nuvarande Värdet av minskningarna av skattebetalningar från att kräva avskrivningar.

När skattesatserna förblir konstanta över tid och det finns en fast skattesats (t.ex. inkomst beskattas med 40 procent) kan detta mål vanligtvis uppnås genom att maximera nuvärdet av avskrivningsavdrag från annars skattepliktig inkomst.

2. Finansiell rapportering:

Målet i den finansiella rapporteringen för långfristiga tillgångar är att söka ett inkomsträkning som realistiskt mäter utgången av dessa tillgångar. Den enda svårigheten är att ingen vet, i någon tillfredsställande bemärkelse, vilken del av tjänstepotentialen för en långfristig tillgång som löper ut under en viss period. Allt som kan sägas är att bokslutet ska redovisa avskrivningsavgifter baserat på rimliga uppskattningar av tillgångarnas utgång, så att målet om rättvisande presentation nästan kan uppnås.

3. Effekt på ledningsbeslut:

En avskrivningsmetods lämplighet bör inte argumenteras endast på grundval av korrekt uppbyggnad av objektiva fakta, men bör också avgöras när det gäller deras olika ledande effekter. Avskrivningar och dess finansieringseffekt tar det mindre grundläggande men fortfarande realistiska tillvägagångssättet att, oberoende av vilken effekt avskrivningar kan ha på den totala intäktsströmmen, erkännande av avskrivningar antingen genom kostnaden för produkten eller som en del i administrationskostnader och marknadsföringskostnader skära ner visningen av nettoresultat som är tillgänglig för utdelningar, och begränsar således utflödet av kontanter.

Det faktiska skattebesparingsargumentet är ibland kortfattat, men räddning av intresse och ökad ekonomisk flexibilitet är faktiska och utgör det verkliga trycket bakom avskrivningsredovisningen. Företagsledare överväger dessa punkter, men de har tilläggsansvar att skydda ledningen mot eventuella snedvridningar av rapporterade kostnader och vilseledande inkomster som dessa tryck kan leda till.

En avskrivningsmetod som skulle leda till oklara utdelningar, fördelning av pengar som senare behövs för att ersätta tillgången, skulle vara en dålig metod. En avskrivningsmetod som matchar tillgångskostnaden fördelad period per period mot intäkterna som produceras av tillgången och därigenom hjälper ledningen att fatta korrekt bedömning avseende effektiviteten i driften, skulle vara en bra metod.

4. Inflationen:

Avskrivningar är en process för att redogöra för värdeminskning av tillgångar och för många metoder som rak linje finns olika accelererade metoder tillgängliga. Under de senaste åren har inflationen varit ett viktigt övervägande vid val av en avskrivningsmetod.

För att ta ett exempel, anta att man köpte en bil för Rs. 10, 00, 000 för fem år sedan och skrev av Rs. 2, 00, 000 varje år för att redovisa avskrivningar med linjär metod, förväntar sig att en ny bil kan köpas efter fem år. Men fem år senare konstateras att samma bil kostar Rs. 15, 00 000 medan bara Rs. 10, 00 000 har sparats genom avskrivningar.

Varför en ny bil eller ny tillgång inte kan köpas med det ackumulerade avskrivningsbeloppet? Svårigheten har skapats av inflationen. Faktum är att överträdelsen har äts in i de pengar som sparats genom avskrivningar under fem år. Det innebär att ett företag (eller bilägaren) äter in i tillgången snabbare än avskrivningsgraden, eftersom kostnaden för att ersätta tillgången ökar.

De accelererande metoderna för avskrivningar tenderar att avskriva Rs. 10, 00 000 (bilens pris i ovanstående exempel) under fem år. Men högre belopp skrivs av i början som avskrivningar och därmed ackumuleras större belopp genom avskrivningar som ökar "ersättningsförmågan" i ett företag.

Problemet med inflationen i avskrivningsredovisning har bidragit till uppkomsten av begreppet inflationsredovisning. Vid inflationsredovisning görs ett försök att öka avskrivningsbeloppet i linje med inflationen så att tillräckligt med pengar för att ersätta tillgången vid dess nuvarande uppblåsta kostnad kan ackumuleras.

5. Teknik:

Avskrivningar är avgörande för att den bestämmer industrins återuppbyggnadskapacitet och gör det möjligt för företagen att avsätta ett belopp innan de lämnar vinst till beskattning, för att ersätta maskiner. Realistiskt bör de avskrivningar som företag är berättigade till och som kan ackumuleras täcka inköpspriset på tillgångar när tiden kommer att ersättas.

Men den kritiska frågan är, när exakt kommer tiden för ersättning? Maskinens liv är inte längre ett konceptkoncept. Många elektroniska företag i USA var tvungna att avskriva sina tillgångar om tre år eftersom ny teknik kom in och gamla maskiner blev skrot över natten.

Maskinens kommersiella livslängd bestäms av tekniska framsteg. Ankomsten av nya maskiner styrs inte av regeringens avskrivningspolicy. Därför är ju kortare den period över vilken företaget kan återvinna avskrivningar desto bättre är chansen att anpassa sig till den nya teknologin och överleva. I en bransch som utsätts för snabba tekniska framsteg är en fast avskrivningsränta det säkraste sättet att tvinga det i konkurs.

Att ackumulera tillräckligt med avskrivningar för att köpa ny teknik beror inte bara på en avskrivningsgrad. Affärsföretag bör ha vinst för att ge avskrivningar som resulterar i tillräckliga pengar för utbyte vid rätt tidpunkt. En bransch där vinsten sannolikt kommer att vara hög under de första åren kommer att behöva ge mer avskrivningar under dessa år än i de senare år då vinsten sannolikt kommer att bli låg.

Tekniska framsteg som en dimension av avskrivningar har blivit viktigare än maskinens tekniska livslängd. En konstant avskrivningsgrad kan följas när ett företag gör vinst i en konstant takt. Det är först när vinsten fluktuerar att företaget i år med hög vinst kommer att ge högre avskrivningar.

Om det inte kan göra det på grund av den fasta avskrivning som regeringen ålägger kommer den att bli överbeskattad. Som ett resultat kommer det inte att kunna behålla tillräckligt med vinst efter betalning av skatt och utdelning för att kompensera för att den inte kan ge normal avskrivning i år av motgång. Vid slutet av maskinernas livslängd kommer företaget inte att ha resurs att investera i nya maskiner. Det kommer att leda till tekniska framsteg.

6. Kapitalunderhåll:

Under inflationen kan avskrivningar, om de baseras på historisk kostnaden för tillgångar, hjälpa ett företag att samla ett belopp motsvarande den historiska kostnaden för tillgången med avdrag för dess bärgningsvärde. Denna behandling av avskrivningsfaciliteter för att behålla endast "penningkapital" eller finansiell kapital i företag. Detta resulterar emellertid i att matcha mellan historisk avskrivning och försäljning i nuvarande Rupees.

Resultatet är att den redovisade nettoresultatet är överdriven och utdelningen fördelas från nettoresultatet, vilket inte är verkligt men fiktivt. Detta sätt att mäta inkomst och upprätthålla endast finansiellt kapital under inflationen resulterar i erosion av företagens verkliga kapital.

Om avskrivningar ges om ersättning eller nuvärde av tillgångar, ger det emellertid matchning mellan nuvarande kostnad (avskrivningar) och nuvarande intäkter. Detta innebär inte någon avkastningsinkomst som konstateras när avskrivningar bestäms på historisk kostnad.

Avskrivningar på nuvärdet av tillgångar ger reella rörelseresultat i resultaträkningen. Det innebär att kapitalet i näringslivet bibehålls i reala termer. Värdering av fasta kostnader i förhållande till löpande kostnad speglar nuvärdet av verksamhetsförmåga hos företag.

Förändring av avskrivningsmetod:

Den avskrivningsmetod som valts bör tillämpas konsekvent från period till period. Enligt ICAI: s AS 6 bör en ändring från en metod för avskrivning till en annan endast göras om det är nödvändigt att anta den nya metoden enligt lag eller för att följa en redovisningsstandard eller om det anses att ändringen skulle leda till en mer lämplig förberedelse eller presentation av företagets finansiella rapporter. När en sådan förändring av avskrivningsmetoden görs, belastas tillgångens oförskrivna avskrivningsvärde på intäkterna under återstående nyttjandeperiod genom tillämpning av den nya metoden.

När det sker en förändring från en avskrivningsmetod till en annan, ska den oförskrivna kostnaden för tillgången skrivas av under den återstående nyttjandeperioden på den nya basen som börjar med den period då förändringen gjordes. Effekten ska redovisas under förändringsåret, om det är material.

Avskrivningsbara belopp fördelas till varje redovisningsperiod under tillgångens nyttjandeperiod med en rad systematiska metoder. Oavsett vilken avskrivningsmetod som väljs, är dess konsekventa användning nödvändig oberoende av företagets lönsamhet och beskattningsvederlag för att ge jämförbarhet mellan företagets resultat från period till period.

Upplysningar om avskrivningar:

Enligt AS-6 ska följande uppgifter redovisas i bokslutet:

(i) Den historiska kostnaden eller annat belopp ersatt med historisk kostnad för varje klass av avskrivningsbara tillgångar

ii) Summa avskrivningar för perioden för varje tillgångskategori, och

(iii) Den sammanlagda ackumulerade avskrivningen

Redovisningsstandarden 6 har föreslagit att följande uppgifter även ska redovisas i bokslutet tillsammans med upplysningen om annan redovisningsprincip:

(i) Avskrivningsmetoder som används

ii) Avskrivningar eller tillgångarnas nyttjandeperioder, om de skiljer sig från de huvudräntor som anges i stadgan för företaget.

Om de avskrivningsbara tillgångarna omvärderas, beräknas avsättningen för avskrivningar baseras på det omvärderade beloppet, om uppskattningen av den återstående nyttjandeperioden för sådana tillgångar. Om omvärderingen har en väsentlig inverkan på avskrivningsbeloppet redovisas detsamma separat under det år då omvärderingen utförs.

Eventuell justering för det överskott eller korta avskrivningar som gjordes under en redovisningsperiod på grund av revidering av uppskattning av nedskrivningsbara tillgångars livslängd behandlas som ett extraordinärt föremål och redovisas i enlighet därmed. En förändring av avskrivningsmetoden behandlas som en förändring av en redovisningsprincip och redovisas i enlighet därmed.