Effekt av transaktioner på rörelsekapital (3 transaktioner)
Vid utarbetandet av ett redogörelse för förändringar i finansiell ställning, på rörelsekapitalbasis eller i kassaflödesanalys är det lämpligt att klassificera affärstransaktioner i tre kategorier:
(a) Både debet- och kreditaspekterna för transaktionen påverkar endast nuvarande konton.
(b) Både debet- och kreditaspekterna för transaktionen påverkar endast löpande konton.
(c) En aspekt av transaktionen som påverkar löpande konto och en annan aspekt som påverkar ett löpande konto (anläggningstillgång eller långfristig skuld).
Effekten av ovan nämnda transaktionskategorier på fondflödesanalysen kan analyseras med hjälp av följande exempel:
(a) Transaktioner som endast påverkar aktuella konton - resulterar inte i flöde av fond:
Dessa transaktioner ger förändringar i rörelsekapitalkonton men ändrar inte mängden rörelsekapital.
Några exempel på sådana transaktioner ges nedan:
Sådana transaktioner skulle därför inte återspeglas som en källa eller användning i ett rörelsekapitalbaserat redogörelse för förändringar i finansiell ställning.
(b) Transaktioner som endast påverkar icke-löpande konton - resulterar inte i flöde av fond:
Dessa transaktioner har ingen direkt effekt på mängden rörelsekapital. Ingången till rekordavskrivningar är ett exempel på en sådan transaktion. Sådana transaktioner kan inte beaktas vid utarbetandet av en redovisning av förändringar i finansiell ställning på rörelsekapitalbas.
Några exempel på sådana transaktioner är:
(c) Transaktioner som påverkar icke-löpande konto och löpande konto-resultat i flöde av fond som resulterar antingen i en fondkälla eller fondansökan:
Dessa transaktioner medför antingen en ökning eller minskning av rörelsekapitalets storlek. Om förändringar i icke-rörelsekapitalräkningar analyseras redovisas dessa händelser och deras effekt på rörelsekapital redovisas i redovisningen av förändringar i finansiell ställning.
Några exempel på sådana transaktioner och deras inverkan på rörelsekapital framgår nedan:
