Skillnader mellan kapital och intäkter

Det har redan sett att det som leder till kapitalökning i samband med affärsverksamhet är inkomst; Det som leder till en minskning av kapitalet är kostnad eller förlust. Men transaktioner omfattar även förvärv av tillgångar, till exempel inköp av en kontorsbyggnad, låntagning, betalning av skulder mm. Alla transaktioner är inte kostnader eller inkomster.

För att få veta huruvida nettoresultatet uppnåtts eller förlusten ska kostnaderna, förlusterna och inkomsterna samlas i resultaträkningen. Transaktionerna avseende tillgångar och skulder kommer att påverka poster i balansräkningen som visar den finansiella ställningen.

Kostnader, förluster och inkomster kallas också intäktsposter, eftersom de tillsammans kommer att visa upp nettoresultatet eller intäkterna. Övriga transaktioner är av kapitalskaraktär. Man måste vara tydlig i sitt sinne angående arten av ett utgiftsutgift. Detta är en viktig aspekt av matchningsprincipen och utan den; bokslutet kan inte ordnas på rätt sätt.

Investeringar är de utgifter som resulterar i förvärv av en tillgång, materiell eller immateriell, som senare kan säljas och omvandlas till kontanter eller som leder till ökad intjäningskapacitet för ett företag eller som ger någon annan fördel för företaget. I ett nötskal, om utgifterna för en utgift förväntas löpa på länge, är utgifterna investeringar.

Tydliga exempel på kapitalutgifter är mark, byggnad, maskiner, patent etc. Alla dessa saker stannar kvar i verksamheten och kan användas om och om igen. Andra exempel är: Pengar betalda för goodwill (rätten att använda det etablerade namnet på ett utgående företag) eftersom det kommer att locka det gamla företagets kunder och därmed resultera i högre försäljning och vinst. pengar som spenderas för att minska arbetskostnader, till exempel omställning av handdrivna maskiner till kraftdrivna maskiner och utgifter som gör det möjligt för ett företag att producera en stor mängd varor. Utgifter som inte leder till kapacitetsökning eller minskning av de löpande utgifterna är inte investeringar, om inte det finns en materiell tillgång för att visa det.

Det bör noteras att alla belopp som spenderas upp till den punkt som en tillgång är redo att användas ska behandlas som investeringar. Exempel är: avgifter till advokat för upprättande av inköpskontrakt, revisionskostnader för begagnad maskin etc. Ränta på lån som upptagits för att förvärva en anläggningstillgång är särskilt anmärkningsvärt. Sådan ränta kan aktiveras, det vill säga läggas till kostnaden för tillgången, men endast för perioden före tillgången är redo att användas ränta som betalas för den efterföljande perioden kan inte aktiveras.

Ett utgiftsutgift vars förmån löper ut under året eller utgifter som bara syftar till att upprätthålla verksamheten eller behålla tillgångar i gott skick är intäkter. Exempel är: löner och löner, bränsle som används för att köra maskiner, el som används för att tända fabriken eller kontor, etc. Sådana utgifter ökar inte företagets effektivitet och leder heller inte till förvärv av något permanent.

Minskning i tillgångarnas värde på grund av slitage eller tidsförlopp är intäktsförlust. Till exempel köps en maskin i början av året för Rs. 1, 00, 000; i slutet av året kan dess värde till verksamheten endast vara Rs. 90 tusen. Minskningen, känd som avskrivning, är en intäktsförlust. Lager av material som köpts kommer att vara en tillgång om inte konsumeras, i den utsträckning materialen används upp, kommer de att vara intäkter, så även kostnaden för sålda varor.

Skillnaden är emellertid inte alltid lätt. I praktiken är det mycket meningsskiljaktighet huruvida en viss post är kapital- eller intäktsutgifter. En biograf omvandlar sin vanliga skärm till en för cinemascope. Är utgiftens intäkter eller kapital? Man kan säga att eftersom hissens sittplatser inte förändras är utgiften inkomstutgifter. Å andra sidan kan det hävdas att eftersom cinemascope bilder lockar stor publik, blir hallen full ofta. Utgifterna kommer därför att leda till högre resultat och ska klassificeras som investeringar. Det finns sanning på båda sidor.

Följande utgiftsposter verkar vara intäkter, men i praktiken behandlas dessa som investeringar, eftersom de leder till att verksamheten etableras och drivs effektivt:

(a) Kostnader för bildandet av företags preliminära utgifter.

(b) Kostnad för emission av aktier och förlagslån och låntagning, t.ex.

c) Ränta på kapital fram till dess att produktionen är redo att börja, där verksamhetens art är sådan att byggnadsarbetet måste gå på länge innan produktionen kan börja.

(d) Kostnader för förvärv och installation av tillgångar: till exempel juridiska avgifter för att förvärva egendom eller kostnader för att renovera maskiner köpte begagnade eller löner av arbetare som installerar maskinen.

Uppskjutna intäkter Utgifter:

I vissa fall kan nyttan av intäktsutgifter vara tillgänglig för en period av två eller tre eller ännu fler år. Sådana utgifter kallas då "Uppskjuten intäktsutgift" och skrivs av under en period av några år och inte helt under det år då det uppstår. Till exempel kan ett nytt företag annonsera mycket tungt i början för att fånga en position på marknaden. Fördelen med den här reklamkampanjen kommer att vara några år tillbaka. Det blir bättre att avskriva utgifterna om tre eller fyra år och inte bara under det första året.

När förlust av en speciell tung och exceptionell natur upprätthålls kan den också behandlas som uppskjuten intäktsutgift. Om en byggnad förstörs av brand eller jordbävning, kan förlusten skrivas av på tre eller fyra år. Det belopp som ännu inte har skrivits av visas i balansräkningen.

Men det bör noteras att förlust på grund av transaktioner som ingåtts, såsom spekulativ köp eller försäljning av en stor mängd av en vara, inte kan betraktas som en uppskjuten intäktsutgift. Endast förlust som uppstår på grund av omständigheter utanför dennes kontroll kan behandlas så.

Antag i slutet av 2010-2011 ett företag skyldigt $ 1, 00, 000, uttryckt i rupier vid Rs. 48, 00, 000. Antag att rupén i 2011-2012 devalverades till Rs. 49, 50 per dollar ökar skulden i form av rupier till Rs. 49, 50, 000. Denna ökning är en förlust, om inte den avser en särskild tillgång; Den kan behandlas som uppskjuten intäktsutgift och spridas över några år.

Förändringar och förbättringar:

Regeln med avseende på förändringar och förbättringar är att i den utsträckning utgifterna resulterar i högre kapacitet för vinst eller lägre arbetskostnader är det kapitalutgifter och resterande intäkter. För att ta ett exempel på en biografhall igen, anta att några fler utgångar måste tillhandahållas för att följa regeringens regler. Utgifterna är intäktsutgifter eftersom det inte finns någon ökning av tjänstekapaciteten.

Om ett galleri är uppbyggt i salen kommer det att vara kapitalutgifter eftersom det finns en ökning av sittplatser. En textilfabrik omvandlar väven till automatiska vävstolar; Kostnaden för omvandlingen kan legitimt kapitaliseras. Men om en viktig del av en befintlig maskin bär ut och ersätts, kommer det att bli intäktsutgifter.

Utvecklingsutgifter:

I vissa företag måste teplantager till exempel - en tidsperiod gå ut innan varor kan tillverkas och säljas. Utgifterna under denna period kallas Utgifter för utveckling och är kapitalkostnader. I teindustrin tar det ungefär fem år för en teväxt att mogna.

En ny teträdgård måste plantera teplantor och ta hand om dem och baka dem i minst fem år innan te tillverkas. Alla utgifter under denna period är utveckling eller kapitalkostnader. Men när växterna börjar bära, kommer utgifterna för att bibehålla dem intäkterna.

Kapital- och intäkter:

Skillnaden mellan kapitalinkomster och intäktsintäkter är också viktig. Belopp som realiserats genom lån, försäljning av fasta eller anläggningstillgångar är kapitaltillskott, men om det belopp som realiseras är mer än bokfiguren kan skillnaden behandlas som intäktskvitto. Försäljning av gamla maskiner eller möbler är kapitaltillskott.

Det bästa exemplet på intäktsintäkter är försäljning av varor handlade eller av sådana saker som gamla tidningar eller förpackningsfall. För att fastställa vinst från ett företag bör endast intäktsintäkter beaktas. Kapitalinkomster som kapitalutgifter har ingen påverkan på vinst eller förlust som uppkommit under ett visst år.

Intäktsanalys:

Institutet för Chartered Accountants of India har utfärdat en redovisningsstandard som heter AS-9 om intäktsgenkänning. Denna redovisningsstandard utfärdades i november 1985. Den har gjorts obligatorisk avseende räkenskaper för perioder som börjar den 1.4.1991 eller senare.

Denna redovisningsstandard (som det är fallet med andra redovisningsstandarder) förutsätter att tre grundläggande redovisningsantaganden, dvs omsorg, konsistens och periodisering har följts vid utarbetandet och redovisningen av finansiella rapporter. Följande är texten till redovisningsstandard (AS-9):

Redovisning Standard-9 (As-9) Revenue Recognition:

(Redovisningsstandard omfattar punkterna 10-14 i denna uttalande. Standarden ska läsas i enlighet med punkterna 1-9 i denna uttalande och i förordet till redovisningsprinciperna).

Introduktion:

1. Denna uttalande handlar om grunderna för redovisning av intäkter i resultaträkningen. Uttalandet avser erkännande av intäkter som uppkommer under företagets ordinarie verksamhet från

en. Försäljning av varor,

b. Rendering av tjänster, och

c. Andra företags användning av företagsresurser som ger intresse, royalties och utdelningar.

2. Denna uttalande behandlar inte följande aspekter av intäktsredovisning som särskilda överväganden gäller:

(i) Intäkter från byggentreprenader

ii) Intäkter från hyresavtal, hyresavtal.

iii) Intäkter som härrör från statliga bidrag och andra liknande subventioner.

iv) Intäkter från försäkringsbolag som härrör från försäkringsavtal.

3. Exempel på poster som inte ingår i definitionen av "intäkter" i samband med denna uttalande är:

(i) Realiserade vinster som härrör från avyttring av och orealiserade vinster som uppkommer genom innehav av anläggningstillgångar, t.ex. värdering av anläggningstillgångar.

ii) Orealiserade innehav vinster som uppkommer till följd av värdeförändringen av omsättningstillgångar och de naturliga ökningarna av besättningar och jordbruks- och skogsprodukter.

(iii) Realiserade eller orealiserade vinster som uppstår till följd av förändringar i valutakurser och justeringar som uppstår vid omräkning av finansiella rapporter i utländsk valuta.

(iv) Realiserade vinster som uppkommer till följd av att en förpliktelse har utgått till ett belopp som är lägre än dess redovisade värde.

(v) Orealiserade vinster som uppkommer vid omräkning av det redovisade värdet av en förpliktelse.

Definitioner:

4. Följande termer används i denna uttalande med den angivna betydelsen:

4.1 Intäkter är bruttoinflöde av kontanter, fordringar eller annan ersättning som uppstår vid ett företags ordinarie verksamhet från försäljning av varor, från tillhandahållande av tjänster och från att andra använder andra företagsresurser som ger intresse, royalties och utdelning.

Intäkterna mäts av avgifter till kunder eller kunder för levererade varor och tjänster som görs till dem och av avgifter och belöningar som uppstår genom användning av resurser av dem. I ett byråsförhållande är intäkterna beloppet av provision och inte bruttoinflödet av kontanter, fordringar eller annan ersättning.

4.2 Avslutad tjänstekontraktsmetod är en redovisningsmetod som endast redovisar intäkter i resultaträkningen när avveckling av tjänster enligt kontrakt är avslutad eller väsentligen fullbordad.

4, 3. Proportionell slutförandemetod är en redovisningsmetod som redovisar intäkter i resultaträkningen proportionellt med graden av slutförande av tjänster enligt ett kontrakt.

Förklaring:

5. Intäktsintäkter är huvudsakligen inblandade i tidpunkten för redovisning av intäkter i resultaträkningen och förlusten av ett företag. Mängden intäkter som uppkommer vid en transaktion bestäms vanligtvis av överenskommelse mellan parterna som är involverade i transaktionen. När osäkerhet föreligger beträffande bestämning av beloppet eller dess därmed sammanhängande kostnader kan dessa osäkerheter påverka tidpunkten för intäktsredovisning.

6. Försäljning av varor:

6.1 Ett viktigt kriterium för att bestämma när man ska redovisa intäkter från en transaktion som innebär försäljning av varor är att säljaren har överfört egendomen i varorna till köparen mot ersättning. Överföringen av egendom i varor resulterar i de flesta fall i eller sammanfaller med överföringen av betydande risker och fördelar med ägande till köparen. Det kan dock finnas situationer där överföring av egendom i varor inte sammanfaller med överföring av väsentliga risker och belöningar för ägande.

Intäkter i sådana situationer redovisas vid tidpunkten för överföring av väsentliga risker och belöningar för ägande till köparen. Sådana fall kan uppstå om leveransen har försenats genom antingen köparens eller säljarens fel och varorna står i risken för att parten har fel i fråga om förlust som kanske inte har inträffat, men för sådant fel. Vidare kan parterna ibland komma överens om att risken kommer att passera vid en tidpunkt som skiljer sig från den tid då ägandet passerar.

6.2 På vissa stadier i specifika branscher, t.ex. när jordbruksgrödor har skördats eller mineralmalmer har extraherats, kan prestanda vara väsentligt fullständigt före genomförandet av transaktionsgenererande intäkter.

I sådana fall, då försäljningen är försäkrad enligt ett terminskontrakt eller en statsgaranti eller där marknaden finns och det finns en försumbar risk för att försäljningen inte försämras. De berörda varorna värderas ofta till nettoförsäljningsvärdet. Sådana belopp medan inte intäkter enligt definitionen i denna uttalande redovisas ibland i resultaträkningen och beskrivs på ett lämpligt sätt.

7. Rendering av tjänster:

7.1 Intäkter från servicetransaktioner redovisas vanligtvis när tjänsten utförs, antingen genom proportionerlig slutförandemetod eller genom den slutförda servicekontraktmetoden.

(i) Proportionell färdigställningsmetod:

Prestanda består av genomförandet av mer än en handling. Intäkterna redovisas proportionellt med hänvisning till varje akts resultat. Intäkterna som redovisas enligt denna metod skulle bestämmas utifrån kontraktsvärde, därtill hörande kostnader, antal handlingar eller annan lämplig grund.

För praktiska ändamål, när tjänster tillhandahålls av ett obestämt antal handlingar under en viss tidsperiod, redovisas intäkterna linjärt under den specifika perioden, såvida det inte finns bevis för att någon annan metod bättre representerar prestandamönstret.

(ii) Slutfört tjänstekontraktsmetod:

Prestanda består av genomförandet av en enda handling. Alternativt är tjänster utförda i mer än en enda handling och de tjänster som ännu ska utföras är så signifikanta i förhållande till transaktionen som helhet att prestanda inte kan anses ha fullgjorts tills verkställigheten av dessa handlingar genomförts. Den färdiga tjänstekontraktsmetoden är relevant för dessa prestationsmönster och därmed redovisas intäkterna när den ena eller slutliga lagen utförs och tjänsten blir avgiftsbelagd.

8. Användning av andra företag av företagsresurser Avkastning av ränta, royalties och utdelningar:

8, 1. Andra företags användning av sådana företagsresurser ger upphov till:

(i) Räntekostnader för användning av likvida medel eller belopp som är hänförliga till företaget;

(ii) Royalties-avgifter för användning av sådana tillgångar som knowhow, patent, varumärken och upphovsrätt;

(iii) Utdelningsvinster från innehavet av aktier i aktier.

8.2 Ränta uppkommer under de flesta omständigheter på den tid som bestäms av det utestående beloppet och gällande skattesats. Vanligtvis behandlas rabatt eller premie på skuldförbindelser som om det uppstod under löptiden.

8.3 Royalties uppkommer i enlighet med villkoren i det relevanta avtalet och är vanligtvis erkända på den grunden om det inte är lämpligt att, med hänsyn till transaktionens innehåll, erkänna intäkterna på annat systematiskt och rationellt sätt.

8, 4 Utdelning från placeringar i aktier redovisas inte i resultaträkningen tills en rätt till betalning har upprättats.

8.5 När räntor, royalties och utdelningar från utlandet kräver utbytesbehörighet och osäkerhet i remittering, kan intäktsgenkänning behöva skjutas upp.

9. Effekt av osäkerheter på intäktsgenkänning:

9.1 Omkännande av intäkter kräver att intäkterna är mätbara och att det vid försäljningstidpunkten eller utförandet av tjänsten inte skulle vara orimligt att förvänta sig den ultimata samlingen.

9.2 Om förmågan att bedöma den ultimata samlingen med rimlig säkerhet saknas vid tidpunkten för anspråk, t.ex. för eskalering av prishöjningsincitament, räntor etc. intäktsintäkt uppskjuts i den mån osäkerheten är inblandad. I sådana fall kan det vara lämpligt att bara erkänna intäkter när det är rimligt säkert att den slutliga insamlingen kommer att göras. Om det inte finns någon osäkerhet om den slutliga samlingen redovisas intäkter vid tidpunkten för försäljningen eller tjänsten, trots att betalningar görs i delbetalningar.

9.3 När osäkerheten om insamlingsförmåga uppstår efter försäljningsdagen eller utförandet av tjänsten är det lämpligare att göra en separat bestämmelse för att återspegla osäkerheten i stället för att justera mängden intäkter som ursprungligen registrerats.

9.4 Ett väsentligt kriterium för intäktsintäkter är att det är rimligt att bestämma att fordran för försäljning av varor, tillhandahållande av tjänster eller andra företags användning av företagsresurser. När en sådan ersättning inte kan fastställas inom rimliga gränser, skjuts erkännande av intäkter upp.

9, 5. När intäktsintäkten skjuts upp på grund av osäkerhetsseffekter anses den som intäkt för den period då den är korrekt erkänd.

Redovisningsstandard:

10. Intäkter från försäljnings- eller tjänstetransaktioner ska redovisas när kraven avseende prestanda enligt punkterna 11 och 12 är uppfyllda, förutsatt att det vid tidpunkten för genomförandet inte är orimligt att förvänta sig en slutlig insamling. Om det inte är rimligt att förvänta sig slutgiltig insamling vid tidpunkten för anspråk, ska intäktsgenkänningen skjutas upp.

11. Vid en transaktion som innebär försäljning av varor, bör prestanda betraktas som uppnådd när följande villkor är uppfyllda:

(i) säljaren av varor har överlåtit till köparen egendomen i varan till ett pris eller alla väsentliga risker och fördelar med ägande har överförts till köparen och säljaren behåller ingen effektiv kontroll över de överförda varorna till en grad som vanligen är associerad med ägande och

ii) Det finns ingen väsentlig osäkerhet vad gäller storleken på den ersättning som kommer att härledas från försäljningen av varorna.

12. I en transaktion som innebär tillhandahållande av tjänster bör prestanda mätas antingen enligt den slutförda tjänstekontraktmetoden eller enligt proportionerlig slutförandemetod, beroende på vilket intäkter som ingår i det utförda arbetet. Sådan prestanda bör anses ha uppnåtts när det inte finns någon väsentlig osäkerhet vad gäller storleken på den ersättning som kommer att härledas från att tillhandahålla tjänsten.

13. Intäkter som härrör från att andra företag använder sig av företagsresurser som ger ränta, royalties och utdelningar bör endast redovisas när det inte finns någon väsentlig osäkerhet om mätbarhet eller samlingsförmåga.

Dessa intäkter redovisas på följande baser:

(i) Ränta: i förhållande till tidsfördelningen med hänsyn till det utestående beloppet och den tillämpliga kursen

ii) Royalties: på periodiserad basis enligt villkoren i det relevanta avtalet;

(iii) Utdelning från Investeringar i aktier: När ägarens rätt att erhålla betalning har upprättats.

Avslöjande:

14. Förutom de upplysningar som krävs enligt Redovisningsstandard 1 om Disclosure of Accounting Policies (AS-I), bör ett företag också avslöja omständigheterna i vilka intäktsintäkten har skjutits i väntan på upplösning av väsentliga osäkerheter.

Bilaga:

Denna bilaga är endast illustrerande och ingår inte i den redovisningsstandard som anges i denna uttalande. Syftet med tillägget är att illustrera tillämpningen av standarden på ett antal kommersiella situationer i ett försök att bidra till att klargöra tillämpningen av standarden.

A. Försäljning av varor:

1. Leveransen är försenad på köparens begäran och köparen tar titeln och accepterar fakturering:

Intäkterna bör erkännas trots att fysisk leverans inte har slutförts så länge som det finns all förväntan om att leverans kommer att ske. Emellertid måste föremålet finnas till hands, identifierat och klart för leverans till köparen vid det att försäljningen är erkänd snarare än att det endast är en avsikt att förvärva eller tillverka varorna i tid för leverans.

2. Leverans under förutsättning:

(a) Installation och inspektion dvs varor säljs under installation, inspektion etc. Intäkterna ska normalt inte erkännas förrän kunden accepterar leverans och installation och inspektion är slutförd. I vissa fall kan installationsprocessen dock vara så enkel att det kan vara lämpligt att känna igen försäljningen trots att installationen ännu inte är färdig (t.ex. installation av en fabriksprovad tv-mottagare kräver normalt endast utackning och anslutning av ström och antenner ).

(b) Vid godkännande

Intäkterna bör inte erkännas förrän varorna har formellt godkänts av köparen eller köparen har gjort en handling som antar transaktionen eller tidsfristen för avslag har förflutit eller om ingen tid har fastställts, har en rimlig tid gått.

c) Garanterad försäljning, dvs leverans görs för att ge köparen obegränsad retursätt.

Antagande av intäkter under sådana omständigheter beror på innehållet i avtalet. När det gäller detaljhandelsförsäljning som erbjuder en garanti för "pengarna tillbaka om den inte är helt nöjd" kan det vara lämpligt att erkänna försäljningen men att göra en lämplig avsättning för avkastning baserat på tidigare erfarenheter. I andra fall kan avtalets innehåll uppgå till en försäljning på sändningen, i vilket fall den ska behandlas enligt vad som anges nedan.

d) Sändningsförsäljning, dvs leverans görs genom att mottagaren åtar sig att sälja varorna på avsändarens räkning.

Intäkterna bör inte erkännas förrän varorna säljs till tredje part.

(e) Kontanter vid leveransförsäljning.

Intäkterna ska inte erkännas förrän pengar har mottagits av säljaren eller hans agent.

3. Försäljning där köparen gör en serie av betalningar till säljaren och säljaren levererar varorna endast när den slutliga betalningen är mottagen:

Intäkter från sådan försäljning bör inte erkännas tills varor levereras. När erfarenheten visar att den största försäljningen har fullbordats kan intäkterna emellertid erkännas när en betydande insättning tas emot.

4. Särskild beställning och leveranser, dvs. Betalning (eller delbetalning) tas emot för varor som för tillfället inte finns i lager, t.ex. beståndet ska fortfarande tillverkas eller levereras direkt till kunden från en tredje part:

Intäkter från sådan försäljning bör inte erkännas förrän varor tillverkas, identifieras och är färdiga för leverans till köparen av tredje part.

5. Försäljnings- / återköpsavtal, dvs. där säljaren samtidigt samtycker till återköp av samma varor vid ett senare tillfälle:

För sådana transaktioner som i huvudsak är ett finansieringsavtal är det resulterande kassaflödet inte inkomster enligt definitionen och bör inte redovisas som intäkter.

6. Försäljning till mellanliggande parter, dvs varorna säljs till distributörer, återförsäljare eller andra för vidareförsäljning:

Intäkter från sådan försäljning kan generellt redovisas om betydande ägarrisker har gått. I vissa situationer kan köparen i princip vara agent och i sådana fall bör försäljningen behandlas som en sändningsförsäljning.

7. Prenumerationer för publikationer:

Intäkter som erhållits eller faktureras bör uppskjutas och redovisas antingen linjärt över tiden eller, där de levererade varorna varierar i värde från period till period, bör intäkterna baseras på försäljningsvärdet för de levererade varorna i förhållande till det totala försäljningsvärdet av alla poster som omfattas av abonnemanget.

8. Försäljningsförsäljning:

När ersättningen är fordran i avdrag ska intäkter hänförliga till försäljningspriset exklusive ränta redovisas vid försäljningsdagen. Ränteelementet ska redovisas som intäkt, proportionellt mot obetald saldo på grund av säljaren.

9. Handelsrabatter och volymrabatter:

Handelsrabatter och mottagna volyrabatter ingår inte i definitionen av intäkter, eftersom de utgör en minskning av kostnaden. Handelsrabatter och volymrabatter som ges bör dras av vid fastställande av intäkter.

B. Rendering av tjänster:

1. Installationsavgifter:

Om installationsavgifter är andra än i samband med försäljningen av en produkt, bör de endast redovisas som intäkter när utrustningen installeras och accepteras av kunden.

2. Reklam och försäkringsagentur provisioner:

Intäkterna bör redovisas när tjänsten är klar. För reklambyråer kommer mediekommissioner normalt att erkännas när den relaterade annonsen eller kommersiella visas för allmänheten och den nödvändiga uppfattningen mottas av byrån, i motsats till produktionskommissionen, som kommer att erkännas när projektet är avslutat. Försäkringsagenturkommissioner bör erkännas på de effektiva påbörjande eller förnyelsedatumen för den relaterade politiken.

3. Finansiella tjänster:

En finansiell tjänst kan göras som en enda handling eller kan tillhandahållas över en tidsperiod. På samma sätt kan avgifter för sådana tjänster göras som ett enskilt belopp eller i steg över tjänstens period eller livslängden för den transaktion som den avser. Sådana avgifter kan lösas i sin helhet när de görs, eller läggs till ett lån eller annat konto och avvecklas i etapper.

Antagandet av sådana intäkter bör därför beakta följande:

(a) Om tjänsten har tillhandahållits "en gång för alla" eller är på "fortlöpande" basis

b) Förekomsten av kostnaderna för tjänsten.

(c) När betalningen för tjänsten kommer att tas emot. I allmänhet bör provisioner för att ordna eller bevilja lån eller andra anläggningar redovisas när en bindande förpliktelse har ingåtts. Åtagandebemyndiganden, facilitets- eller lånehanteringsavgifter som hänför sig till fortlöpande förpliktelser eller tjänster bör normalt redovisas under lånets eller anläggningens livslängd med hänsyn till beloppet för den utestående skyldigheten, arten av de tillhandahållna tjänsterna och tidpunkten för kostnaderna i samband därmed .

4. Inträdesavgifter:

Intäkter från konstnärliga framträdanden, banketter och andra speciella evenemang bör erkännas när evenemanget äger rum. När en prenumeration på ett antal evenemang säljs ska avgiften fördelas till varje händelse systematiskt och rationellt.

5. Undervisningsavgifter:

Intäkterna bör redovisas under undervisningstiden.

6. Inträdes- och medlemsavgifter:

Intäktsigenkänning från dessa källor beror på vilken typ av tjänster som tillhandahålls. Inkomster som mottas är generellt kapitaliserade. Om medlemsavgiften endast tillåter medlemskap och alla andra tjänster eller produkter betalas separat, eller om det finns en separat årlig prenumeration, ska avgiften redovisas när den mottas. Om medlemsavgiften berättigar medlemmen till tjänster eller publikationer som ska tillhandahållas under året, bör den erkännas systematiskt och rationellt med beaktande av tidpunkten och karaktären av alla tillhandahållna tjänster.

Illustration 1:

Good Pictures Ltd. bygger ett biografhus som blev verksamt den 1 januari 2009 och medför följande utgifter under det första året som slutade 31 mars 2009:

(1) Begagnade möbler värda Rs. 90 000 köptes reparation av möblerna kostar Rs. 10 tusen. Möblerna installerades av egna arbetsmän-löner för att detta var Rs. 2000.

(2) Kostnader i samband med att erhålla licens för att köra biografen var Rs. 30 tusen. Under året blev biografen böter Rs. 500 för brott mot reglerna. Förnyelsesavgift, Rs. 750, för nästa år betalades också.

(3) Brandförsäkring, Rs. 12.000 betalades den 1 oktober 2008 för ett år.

(4) Tillfälliga stugor byggdes kostar Rs. 12 tusen. "Dessa var nödvändiga för byggandet av biografen och rivades när biografen var klar.

(5) Under den första veckan av biografens körning distribuerades gratis biljetter. Dessa numrerade 4000, medelvärdet är Rs. 60 per biljett

(6) En summa av Rs. 75, 00.000 spenderades på hallen i alla; av denna Rs. 50, 00 000 lånades den 1 april 2008 @ 20% pa Hela beloppet var återbetalningsbart den 31 mars 2010 och resterande belopp den 31 mars 2011.

Påpeka hur du skulle klassificera ovanstående föremål.

Lösning:

(1) Möblerna bör kapitaliseras till Rs. 1, 02 000, det vill säga det betalade priset, reparationskostnaden och kostnaden för att installera den. Rs. 2.000 står förmodligen debiterad till Lönekonto. Om så är fallet, ska kontokort debiteras och lönekontot krediteras med detta belopp.

(2) Pengar som betalats för att erhålla licens för att driva bio är investeringar. Böterna av Rs. 500 för brott mot reglerna är intäktsutgifter. "Förnyelsesavgiften för nästa år som redan betalats är nästa års intäkter. I år kommer det att behandlas som ett slags tillgång (förutbetalda kostnader) och redovisas i balansräkningen.

(3) Brandförsäkringspremie är givetvis inkomstutgifter eftersom det endast är avsett att behålla tillgångar. Men premien har betalats fram till den 30 september 2009 medan räkenskaperna görs fram till 31 mars 2009. Sex månader premie, Rs. 6000, är ​​en förutbetald kostnad och kommer att debiteras nästa års intäkter. Rs. 3 000 är premien fram till 31 december 2008 bör kapitaliseras som en del av kostnaden för hallen; de återstående Rs. 3 000 kommer att vara årets intäkter.

(4) Kostnaden för de tillfälliga hytterna bör läggas till kostnaden för att bygga biografen, eftersom det bara var att bygga den bio som hytterna upprättades.

(5) Värdet av de fria biljetterna, Rs. 2, 40, 000 är strikt sett en intäktsförlust, men eftersom objektet var att popularisera biografen och därigenom få en permanent fördel kan förlusten spridas över tre eller fyra år. Eftersom ingenting har spenderats i kontanter har förmodligen ingen anmälan gått.

Men följande inmatning bör godkännas:

Annons A / C ... Dr Rs. 2, 40, 000

Till inkomstkonto Rs. 2, 40, 000

En del av annonskontot, säger en fjärdedel, ska debiteras till vinst- och förlustkontot, resten överförs och spridas över de följande, säg tre år. Således kommer den verkliga effekten av den fria fördelningen att vara tydlig.

(6) Hallen kommer att aktiveras vid Rs. 82, 50 000, dvs Rs. 7, 50 000 räntor betalat fram till 31 december 2008 på Rs. 50, 00 000 läggs till kostnaden för hallen. Efterföljande ränta kommer alla att vara intäkter.

Illustration 2:

Ange vilken av följande poster som ska tas ut för kapital och vilka till intäkter:

(1) Rs. 13.960 utgjorde demontering, avlägsnande och ominstallation av maskiner och maskiner till en mer bekväm plats.

(2) Rs. 2.600 betalade för avlägsnande av lager till ny webbplats.

(3) Innan den nya platsen flyttas, en maskin som stod i böckerna vid Rs. 18 200 hittades föråldrade och såldes som skrot för Rs. 6000. En ny maskin installerades på plats på den nya platsen till en kostnad av Rs. 32 tusen.

(4) Rs. 2 200 betalas för uppförande av en ny maskin.

(5) Rs. 25 000 betalade för reparation av den nya fabriken.

(6) Rs. 4.500 tillbringade som advokat avgift för att försvara en rättegång som hävdade att företagets fabrikplats tillhörde käranden. Dräkten lyckades inte.

(7) En bilmotor ringar och kolvar ändrades till en kostnad av Rs. 7500; Detta resulterade i en förbättring av bensinkonsumtionen till 12 km. per lire; den hade fallit från 15 km. till 8 km.

(8) En byggnad som byggdes 1980 till en kostnad av Rs. 5, 00 000 skrivs ned år 2010 till Rs. 1, 50, 000; då slogs det och en ny byggnad med 25% extra utrymme byggdes till en kostnad av Rs. 20, 00, 000, inklusive Rs. 50 000 för rivning av den gamla byggnaden.

Lösning:

(1) och (2). När en fabrik flyttas till en ny och bekvämare plats, behandlas kostnaderna som uppskjutna intäkter, eftersom fördelarna med borttagningen inte är tillfällig. Därför Rs. 13 960 plus Rs. 2.600 ska läggas till Suspense Account och en del, säger en fjärdedel, belastas av vinst och förlust konto varje år.

(3) Förlusten vid försäljning av gamla maskiner är Rs. 12 200 Rs. dvs Rs. 18 200-Rs. 6 000 är en intäktsförlust och ska skrivas av till resultaträkningen. Kostnaden för den nya maskinen bör aktiveras.

(4) Kostnaden för att bygga upp den nya maskinen bör också aktiveras.

(5) Förmodligen har den nya fabriken köpt "second hand". I det här fallet skulle alla utgifter för renovering vara kapitalkostnader. Därför är utgifterna för Rs. 25 000 bör kapitaliseras.

(6) Rs. 4.500 tillbringade som advokat avgift för att försvara kostym är intäktsutgifter eftersom målet är att behålla företagets titel på tillgångarna och inte förvärva någon ny tillgång.

(7) Mängden, Rs. 7.500, har bara spenderats för att delvis återställa motorns effektivitet. Utgiften är därför inkomstutgifter.

(8) Bokfört värde för den gamla byggnaden, Rs. 1, 50, 000, bör behandlas som en förlust; Rs. 20, 00 000 bör behandlas som investeringar. Beloppet som används för att riva den gamla byggnaden är legitimt en kapitalutgift eftersom det är nödvändigt att bygga den nya byggnaden. Det faktum att den nya byggnaden har 25% extra utrymme har ingen effekt på behandlingen.