Nybörjarens guide till kontraktsberäkning

Kontraktskostnad är den form av specifik orderkostnad som gäller där arbetet utförs enligt kundens krav och varje order har lång varaktighet jämfört med arbetskostnad. Arbetet är i allmänhet konstruktivt och reparerar naturen.

Ett byggkontrakt är ett kontrakt för uppförande av en tillgång eller en kombination av tillgångar som tillsammans utgör ett enda väsentligt projekt. Detta omfattar olika aktiviteter som byggande av växter (inklusive platsberedning), broar, vägar, dammar, fartyg, byggnader, komplexa utrustningar, produktion av rörliga bilder etc.

Därför används den här metoden av byggare, byggnadsentreprenörer, bygg- och verkstadsföretag etc. Dessa kontrakt är förhandlade på ett antal sätt.

Distinguishing Funktioner av Kontraktskonton:

Arbetet som ska utföras beror på kundens specifikation och görs vanligtvis på plats. Varje kontrakt behandlas som kostnadsenhet och har generellt lång tid för att slutföra. De flesta av kostnaderna är direkt i naturen och betalningen tas emot beroende på färdigställningsstadiet.

Följande är de viktigaste kännetecknen för kontraktskonton:

(i) Högre andel av direkta kostnader:

Eftersom de flesta utgifterna direkt kan identifieras med ett kontrakt, men indirekt, behandlas som direkta kostnader. Kostnader för telefon installerad på plats, platsanvändning, platsfordon, transport behandlas som direkta kostnader.

(ii) Låg indirekt kostnad:

Den enda posten av indirekta kostnader kan vara huvudkontorskostnader. Sådan kostnad motsvarar endast en liten del av kontraktskostnaden och absorberas vanligen på en viss övergripande grund, såsom procentandel av totala kontraktskostnaden.

iii) Kostnadskontrollproblem:

Kontraktens stora omfattning och platsens storlek kan skapa några stora problem med kostnadskontroll i samband med materialanvändning och förluster, pilferage, arbetstillsyn och utnyttjande, skador på och förlust av anläggningar och verktyg etc.

iv) överskottsmaterial:

Eventuellt överskottsmaterial kommer antingen att krediteras kontokontot med materialkostnaden vid kontraktets slut eller debiteras till det nya kontraktskontot om det direkt överförs till ett annat kontrakt. Om materialet inte krävs omedelbart kommer det att lagras och kostnaden debiteras till ett lagerkonto.

Jämförelse mellan jobbkostnads- och kontraktsberäkning :

Det finns vissa likheter i jobb och kontraktskostnad. Båda metoderna hör till kategorin av specifika orderkostnader där arbete utförs enligt kundens specifikation. Under båda metoderna kommer kunderna på egen hand och det är inte nödvändigt att skapa efterfrågan.

Generellt anbudspriset är uppmanat innan beställning lämnas och produktionen börjar endast efter mottagande av order från kunden. Eftersom alla jobb och kontrakt är olikartade och identifieras med ett separat nummer och är känt av det numret tills det är klart. Resultatet bestäms också för varje jobb och kontrakt separat.

Trots ovanstående likheter finns vissa skillnader mellan jobb och kontraktskostnad.

Dessa anges som under:

1. Storlek:

Ett jobb är litet i storlek men kontraktet är stort i storlek.

2. Arbetsplats:

Arbete under arbetskostnad utförs i innehavarens verkstad men kontraktet utförs mestadels på plats.

3. Tid för slutförande:

Ett jobb tar oftast mindre tid för arbetets slut, medan ett kontrakt tar längre tid att slutföra arbetet.

4. Betalning av pris:

Försäljningspriset på ett jobb betalas i sin helhet efter det att jobbet har fullgjorts, men vid ett kontrakt betalas priset i olika avgångar beroende på arbetets framsteg

5. Investeringar:

Det finns stora investeringar i tillgångar i början vid jobbkostnad jämfört med kontraktskostnad.

6. Typ av utgifter:

I arbetskostnad kan kostnaderna vara direkta och indirekta, men i händelse av kontraktskostnader är de flesta av kostnaderna direkta.

7. Överföring av vinst:

Vinster som förvärvas på ett jobb tas helt i resultaträkningen, men i händelse av ofullständigt kontrakt överförs endast proportionell vinst till resultaträkningen beroende på kontraktets slutförande skede.

8. Typ av industri som gäller:

Jobbkostnad tillämpas inom tryck-, gjuteri-, verkstads- och skeppsbyggnadsindustrin, men kontraktskostnaden tillämpas på byggnadsvägar, broar, byggnader etc.

9. Kostnadsenheter:

Jobb är kostnadenhet i jobbkostnad hutkontrakt är kostnadenhet i kontraktskostnad.

10. Avtalsförpliktelse:

I jobbet kostar ett jobb enligt kundens specifikation och det finns en avtalsförpliktelse att slutföra jobbet i tid. Det kan finnas en bestämmelse om avslag på bristfälligt arbete och rättelse av det. Vid kontraktskostnad utöver kontraktsförpliktelsen som angivits vid jobbkostnad finns en reservering av kvarhållande pengar och betalning ska ske enligt arbetscertifierat.

11. Kostnadsackumulering och variansanalys:

Det är mer komplicerat i arbetskostnaden medan det är enkelt i kontraktskostnaden.

Typ av kontrakt:

Generellt finns det tre typer av kontrakt:

i) Kontrakt med fast pris. Enligt dessa avtal är båda parter överens om ett fast kontraktspris.

ii) Fastprisavtal, men i vissa fall föremål för eskaleringsklausul (diskuterad därefter).

(iii) Kostnad plus kontrakt. Enligt dessa avtal kunde inget fast pris lösas. Entreprenören återbetalas för tillåtna eller på annat sätt avgränsade kostnader plus en procentsats av dessa kostnader eller en fast tee mot vinst.

Varje kontrakt betraktas som en separat kostnadsenhet och tilldelas ett särskiljande nummer. Ett separat konto hålls för varje enskilt kontrakt. oftast utförs en större del av arbetet på själva kontraktsplatsen, så hela utgiften kan tas ut direkt till kontraktet.

Omkostnaderna för kontor, centrala butiker mm kräver emellertid fördelning mellan de olika kontrakten på någon godtycklig basis, såsom procentandel av löner, material eller primära kostnader.

Resultat på ofullständiga kontrakt (Modern Approach) :

Enligt denna metod används två metoder för att beräkna vinsten på ofullständiga kontrakt av entreprenörerna:

Dessa är:

(i) Procent av slutförfarande. Enligt denna metod fastställs vinsten vid utgången av varje redovisningsperiod innan hela kontraktet slutförts.

(ii) Kompletterande kontraktsmetod. Enligt denna metod redovisas vinsten endast när kontraktet är slutfört eller väsentligen fullbordat.

Metod: (i) får endast antas om följande villkor är uppfyllda:

(a) Kostnaden som kan hänföras till de olika stadierna för slutförandet av kontraktsverksamheten kan tydligt identifieras. För detta ändamål bör varje steg i kontraktet särskiljas som ett separat kostnadscenter eller vinstcentrum. Detta är nödvändigt för att matcha kostnaden med intäkterna till färdigställandegraden och för att ta reda på den resulterande vinsten som kan hänföras till andelen arbeten som slutförts.

(b) Det måste finnas tillräcklig uppskattningsprocess, så att båda kostnaderna för att slutföra com. agera och den procentuella avkastningen på kontrakt som slutfördes vid bokslutets utgång kan uppskattas på ett tillförlitligt sätt. Färdigställandegraden kan bestämmas genom att beräkna den andel som de kostnader som uppnåtts hittills bära till de uppskattade totala kostnaderna för kontraktsverksamheten.

c) Kostnader hänförliga till kontraktet startar vanligen vid undertecknandet av kontraktet och slutar när kontraktet är nära att slutföra. Kostnader som uppkommit före tecknandet av kontrakt är tillämpliga om sådana kostnader kan vara direkt kopplade till ett visst kontrakt och det finns all sannolikhet för att kontraktet kommer att erhållas.

Kostnaderna kan delas in i följande klasser:

(i) Kostnader som är direkt relaterade till ett visst kontrakt som kostnad för flyttning av utrustning till plats, kostnader för arbetskraftskostnader och tillsyn, material som används för byggande, kostnader som uppkommer på platsen. avskrivningar på anläggningar och utrustning som används etc.

ii) Kostnader som kan hänföras till kontrakt som konstruktion, tekniskt bistånd, försäkring, tillverkning av material på annat håll, inklusive allmänna kostnader etc.

(iii) Kostnader fördelade på kontrakt som allmän administration, finansieringskostnader, forsknings- och utvecklingskostnader, avskrivning av tomgångsutrustning och -utrustning mm

(iv) Kredit ska ges för material och andra inkomstkällor, överskott till krav som överförs rött till andra kontrakt etc.

d) Progressbetalningar och förskott som mottagits från kunder kan i allmänhet inte betraktas som likvärdiga intäkter. Intäkterna ska baseras på procentsatsen för slutförandet av arbetet.

e) Beloppet av eventuella förluster, beräknat på den reviderade uppskattningen av det okompletterade arbetet, ska dras av från nuvarande intäkter.

Pågående arbete:

De totala utgifterna kumulativa till årsskiftet behandlas som pågående arbete, om ingen vinst tas upp i räkenskaperna. Vinsten ska läggas till progresskostnaden, om vinsten ingår för antagandet av procentsatsen för färdigställande.

För balansräkning tas vanliga betalningar från avtalsparten vanligen separat till förskott och redovisas på skuldsidan ⁱ balansräkningen. Alternativt kan förskottet dras av från Kostnaden (och vinsten) och endast en siffra hålls på tillgångssidan.

Illustration 1:

Ett stort kontrakt ska slutföras i fem steg. Avslutningsfasen vid slutet av en redovisningsperiod visar nuvarande position. Det är ett fastprisavtal utan någon eskaleringsklausul.

Kostnad Plus Kontrakt :

Kostnad plus kontrakt är ett kontrakt där värdet av kontraktet fastställs genom att lägga till en fast och ömsesidigt förutbestämd vinst eller en viss procent av vinsten över den totala kostnaden för arbetet. Det är allmänt antaget i de fall där de sannolika kostnaderna för kontraktet inte kan beräknas i förväg med en rimlig exakthet på grund av instabil materiell, arbetskraft etc. eller när arbetet sprids över en stor tid och priserna på material, arbetskraft mm kan fluktuera.

De olika kostnader som ska ingå i kontraktets utförande är väsentliga överenskomna så att det inte längre kan uppstå några tvist i "detta" avseende. Enligt en sådan typ av kontrakt får avtalstagaren kontrollera eller granska de berörda böckerna, dokumenten och kontona. Ett sådant kontrakt erbjuder ett rimligt pris till avtalsparten och en entreprenörs rimliga vinst.

Sådana kontrakt görs för produktion av specialartiklar som vanligen tillverkas, t.ex. tillverkning av nyutvecklade luftfartygsdelar eller vid brådskande reparationer av fartyg, fordon, elhus mm eller vid byggande under krigstid. Regeringen föredrar att ge kontrakt på kostnads-plusbasis.

Sådana avtal är fördelaktiga för såväl entreprenören som avtalsparten. Från leverantörens synvinkel skyddar denna metod honom från risken för fluktuationer i marknadspriser på material, arbetskraft och andra tjänster. Han vet i förväg den vinst han kan förvänta sig på ordern när han är klar.

Dessutom finns det ingen risk att det uppstår förlust på kontraktet eftersom alla överenskomna kostnader återvinns. Om entreprenören är skrupelfri kan han medvetet öka kostnaden för att få högre vinst. För att undvika tvister i framtiden måste avtalsparten avgöra de tillåtna kostnaderna, till exempel typ av material som ska användas, arbetskraft för olika kvaliteter, normalt slöseri som ska tillåtas, hastighet eller vinstmängd, tillsyn, fasta kostnader och förluster som sådan som utsläpp för avfall, skrot, normal förlust etc.

När räkningar är anbudna faller belastningen för att bevisa varje föremål som faller på entreprenörens axel. Detta system kan emellertid lägga premie på ineffektivitet i den utsträckning den entreprenör vars kostnader är högst uppnår högsta vinst. Det finns inget incitament att hitta mer effektiva produktionsmetoder eller att minska kostnaderna, eftersom entreprenören inte kan få någon nytta av eventuella besparingar. Han förbehåller sig vanligtvis rätten till kostnadsrevision.

Från kontraktsmannen ser denna metod att det betalade priset beror på kostnad snarare än på godtyckligt åtagande till ett visst pris. På en osäker marknad är kontraktsmannen sålunda lämpligt befäst och han betalar endast rimligt pris.

Denna metod är lämplig när han tillhandahåller råmaterial, verktyg etc. till tillverkaren. I allmänhet observeras att kostnaden för kontraktsmannen tenderar att vara högre än den kostnad som kan erhållas genom andra kontraktsformer.

Målkostnad :

Enligt denna metod fastställs målen för produktionsvolymen och målen för olika produktionsutgifter innan hand och konstanta ansträngningar görs för att inte överstiga utgiftsmålen om inte motsvarande volym ökar produktionen över det fastställda målet. Således får entreprenören en överenskommen vinstsumma över sina förutbestämda kostnader. Om de faktiska kostnaderna ligger under det fastställda målet, har entreprenören rätt till en bonus som är en del av sparandet på detta sätt.

Eskaleringsklausul :

För att undvika riskfaktorer från båda sidor-entreprenören och kontraktsmannen kan det finnas en eskaleringsklausul i kontraktet som innebär att priset på kontraktet förändras på grund av förändringar i utnyttjandet av produktionsfaktorer över en överenskommen nivå. Det är med andra ord en klausul som anges i kontraktet för att täcka eventuella förändringar i kontraktspriset på grund av förändringar i priset på råvaror och arbetskraft eller förändring av utnyttjandet av produktionsfaktorn.

Syftet med denna klausul är att skydda båda sidarnas intresse mot ogynnsamma prisförändringar. I ett avtal med transportföretaget ökar eller minskar priset per tonmiljö för varje ökning eller fall av bensinpriset med 10% av gällande pris. Här måste entreprenören framställa tillräckligt bevis för överkostnad innan kunden går med på att ersätta sådana kostnader.

Vidare fastställs grunden för faktorpriserna i kontakten. Om eskaleringsklausulen utvidgas till ökad konsumtion eller utnyttjande av kvantiteter av material eller arbetskraft, måste entreprenören uppfylla kontraktsmannen att det ökade utnyttjandet inte beror på hans ineffektivitet.

Denna klausul kan också föreskriva att om priserna går ner över en överenskommen nivå skulle kontraktsmannen vara berättigad till rabatt. Detta kallas de-eskaleringsklausulen.

Illustration 2:

Deluxe Limited åtagit sig ett kontrakt för Rs5, 00, 000 den 1 juli 2011. Den 30 juni 2012 när kontona avslutades samlades följande detaljer om kontraktet: