Skriftlig nedvärdesmetod (WDV) av avskrivningar

Läs den här artikeln för att lära dig mer om konceptet, meriterna, demeriterna, lämpligheten, tillgången till bortskaffande och förändring av metoden i nedskrivningsmetoden.

Begrepp av nedskrivning Avskrivningsmetod:

Det är också känt som Reducing Balance eller Reducing Installment Method eller Minskande Balansmetod. Enligt denna metod beräknas avskrivningarna till en viss fast procentandel varje år på det minskande bokfört värde som vanligtvis kallas WDV för tillgången (bokfört värde minus avskrivningar).

Användningen av bokfört värde (balansräkningen från föregående år) och fast avskrivningsresultat resulterar i minskande avskrivningar över tillgångens livslängd.

Samtidigt som avskrivningsräntan tillämpas, ignoreras både räddning eller skrotvärde och borttagningskostnader. Det är inte möjligt att sänka bokföringsvärdet till noll; men det kan minskas nära dess bärgningsvärde vid slutet av dess livslängd.

Avskrivningsgraden kan bestämmas med följande formel:

Till exempel, om en anläggning kostar Rs. 8 000 med ett beräknat räddningsvärde av Rs. 1 000 i slutet av tredje året av nyttjandeperioden beräknas avskrivningsgraden således:

Meriter:

Följande är fördelarna med denna metod:

(a) Eftersom denna metod utjämnar de totala kostnaderna för att använda tillgången (dvs. avskrivningsbeloppet plus reparationskostnader) från år till år anses det vara mer rättvist än linjärt. Detta beror på att avskrivningsavgiften minskar varje år medan reparationsavgifterna ökar år för år.

(b) Den matchar tillgångens tjänst med avskrivningsavgiften. När tillgången är effektivare under de första åren belastas högre avskrivningar jämfört med senare år. Det är sant om fasta tillgångar som motorfordon.

(c) Det erkänner risken för föryngring genom att ta ut huvuddelen av avskrivningarna under de första åren av tillgångens livslängd.

(d) Det resulterar i ett bättre kassaflöde genom skatteförskjutning enligt denna metod är nettovinsten som ska beskattas lägre under de första åren och högre i efterföljande år.

(e) När och när tillägg görs på tillgången är det inte nödvändigt att göra färska beräkningar av avskrivningar.

f) Skattemyndigheterna erkänner denna metod.

svagheter:

De huvudsakliga nackdelarna med denna metod är följande:

(a) Under de följande åren är den ursprungliga kostnaden för tillgången helt borttappad.

(b) Tillgången kan aldrig reduceras till noll.

(d) Denna metod kräver noggrann bokföring. Fastställandet av korrekt avskrivningsgrad är en komplex uppgift.

Lämplighet:

Denna metod är mest lämplig för de tillgångar som har mer effektivitet i början och sen på minskningar år efter år. Denna metod är vanligtvis antagen för anläggningar och maskiner, armaturer och tillbehör, motorfordon etc.

Illustration 1:

På 1-1-99, A ltd., Köpt maskiner för Rs. 1, 20, 000 och den 30 juni 2000 förvärvade den ytterligare maskiner till en kostnad av Rs.20, 000. Den 31 mars 2001 fann en av de ursprungliga maskinerna, som hade kostat Rs.5.000, föråldrade och sålde som skrot för Rs.500.

Den ersattes på det datumet med en ny maskin som kostar Rs.8.000. Avskrivningar ges till 15% per år på det nedskrivna värdet.

Visa bokföringen för de första tre åren:

(a) När avskrivningar skrivs av på tillgångskontot och

(b) När avskrivningar ackumuleras i ett separat konto.

Lösning:

(b) När avskrivningar ackumuleras i ett separat konto:

Maskiner konto:

Arbetsställen:

Ursprunglig kostnad för tillgång såld som på 1-1-99 Rs. 5000

Mindre. Avskrivningar @ 15% för 1999 på 5.000 Rs. 750

Balans som på 1-1-2000 Rs. 4250

Mindre: Avskrivningar @ 15% för 2000 på 4 250 Rs. 638

Balans som 1-1-2001 Rs. 3612

Mindre: Avskrivningar @ 15% för 3 månader Rs. 135

(på 3.612) Rs. 3477

Mindre: Såld som Skrot Rs. 500

Förlust överfört till P & L a / c Rs. 2977

Kassaförvaltningskonto:

När en del av tillgången avyttras är det bättre att öppna ett kassakonto för tillgångar. I så fall debiteras bokföringsvärdet för den kasserade delen av tillgången om tillgångskontot är nedskrivet till Skadeavdragskonto och krediteras aktuellt Asset Account.

Men om tillgångskontot hålls till originalkostnaden, kommer följande två poster att skickas:

Huruvida tillgångskontot upprätthålls till nedskrivningsvärde eller till anskaffningsvärde ska det belopp som realiseras genom försäljningen av kasserad del av tillgången krediteras tillgångar och därmed saldot på detta konto, vilket är vinst eller förlust på denna transaktion, överförs till P & L a / c.

Om någon del av den kasserade tillgången emellertid inte kunde säljas fram till räkenskapsårets slut, bör det beräknade realisationsvärdet för sådan osålad tillgång redovisas som balans i Kasseringskontot.

Illustration 2:

Kostnaden för Maskiner i bruk med en firma på 1-1-2000 var Rs.50, 000 mot vilken avskrivningsavsättningen uppgick till Rs.19 190 på det datumet. Företaget tillhandahöll avskrivningar till 10% per år på linjemetod.

Företaget startade sin verksamhet den 1-1-1996. Den 30-9-2000 var två maskiner som kostar Rs.3.000 respektive Rs.2.400, båda inköpta på 1-7-1997 kasseras på grund av skador och måste ersättas av nya maskiner som kostar Rs.4.000 respektive Rs.3000 .

En av de kasserade maskinerna säljs för Rs. 1600; mot den andra var det förväntat att Rs.600 skulle realiseras. Visa Maskinkontot, Avsättning för Avskrivningskonto och Maskiner för Avfallshantering för år 2000.

Lösning:

Arbetsnoteringar:

1. Avskrivningar på två kasserade maskiner

(Rs.3000 + 2400)

För 1997 (i 6 månader) Rs. 270

För 1998 540

För 1999 540

Totala avskrivningar till 1-1-2000 1350

Avskrivningar för 9 månader till 30-9-2000 405

2. Avskrivningar på Maskiner som används:

Byte av metod:

Konsekvensprincipen för redovisning kräver att de redovisade redovisningsprinciperna ska vara samma för alla år och det bör inte ske någon förändring från en till en annan. Följaktligen antas samma metod under hela perioden.

Men ibland förändras avskrivningsmetoden blir oundviklig. En sådan ändring kan införas från förändringsåret eller med retroaktiv effekt.

I det förra fallet måste man ta reda på den förändrade avskrivningsbasen vid årets början och då avskrivningar för året beräknas med den ändrade metoden på denna ändrade bas. Men i det senare fallet, där förändringen ska ske med viss tidpunkt, beräknas värdet av tillgången med den nya metoden vid datumet för förändringen. Den kommer att ligga till grund för beräkningen av avskrivningar för perioder efter ändringen.

För att justera avskrivningar för tidigare perioder på grund av förändring av metod bör avskrivningar beräknas för den senaste perioden av tillgången med hjälp av både den befintliga metoden och ändrad metod och skillnaden justeras i det aktuella års tillgångskontot genom att ge debet eller kredit till resultaträkningen.

Illustration 3:

Den 1 januari 2001, ABC Ltd. hade Rs.97.200 i debiteringen av maskinkonto. Den avskrivit sin maskin på minskande balansmetod vid 10% per år.

Under 2001 såldes en del av maskinerna inköpta den 1 januari 1999 för Rs.8.000 för Rs.4.500 den 1 juli 2001 och nya maskiner till en kostnad av Rs.15.000 köptes och installerades samma dag som uppkommer Rs.800 som installationsavgifter.

Bolaget ville ändra avskrivningsmetoden från minskande balansmetod till linjär metod med effekt från 1 januari 1999 och justerar skillnaden före den 31 december 2001.

Avskrivningsgraden förblir densamma som tidigare. Visa maskinkontot och kontrollera beloppet som ska betalas till vinst- och förlustkonto som avskrivning eller föråldringstab 2001.

Lösning: