Värdering av arbete-i-framsteg: Tekniker och metoder

Läs den här artikeln för att lära dig mer om de tekniker och metoder som används för värdering av pågående arbeten.

Det skulle vara sällsynt att finna att det inte finns några färdiga enheter i en tillverkningsprocess. Det finns alltid en del kvantiteter delvis färdiga enheter eller arbete i process eller i arbete. Värderingen av pågående arbeten medför en stor svårighet eftersom det finns enheter i olika stadier av färdigställande - från de där arbetet just har börjat till de som bara är ett steg för att slutföra.

Arbete i process kan värderas på faktisk basis, det vill säga ett försök kan göras för att ta reda på hur mycket material som har använts på de oavslutade enheterna och hur mycket faktiskt antal arbetskraft och utgifter som har spenderats på dem. Men graden av noggrannhet kan inte alltid fastställas på ett tillfredsställande sätt.

En alternativ metod är att konvertera delvis färdiga enheter till motsvarande färdiga enheter. Till exempel om 25% arbete har gjorts i medeltal på enheter som fortfarande är i färd, kommer 120 sådana enheter att vara lika med 30 färdiga enheter. Kostnaden för det pågående arbetet kommer att vara lika med kostnaden för 30 färdiga enheter. Detta kallas begreppet ekvivalent produktion eller motsvarande enheter.

Tekniken för att beräkna ekvivalent produktion är nedan:

1. För det första ska de ofullständiga eller invecklade enheterna omräknas till motsvarande enheter som kompletta. Till exempel öppning. WIP är 600 enheter som är 60% färdiga, varför endast 40% arbete ska utföras på dessa enheter i processen. På dessa enheter kommer således en kostnad på 600 x 40% = 240 enheter att uppstå i processen för att slutföra dessa.

2. Till ovanstående enheter lägg till enheter som startats och slutförts under perioden eller enheter som slutförts under processen. Dessa kommer att bli nya enheter introduceras mindre stängningsenheter och enheter skrotas.

3. Därefter lägg till motsvarande enheter av stängningsenheter.

4. Summan av alla dessa kommer att vara likvärdig produktion. Följande illustrationer förklara denna teknik.

Värdering av Arbete i Progress under FIFO Metod:

Enligt denna metod antas att nya enheter som utfärdas till det pågående arbetet passerar genom färdiga varor på FIFO-basis, vilket innebär att oavslutat arbete i öppningsaktien är färdigt först och därefter tas nya enheter införda i processen upp. Denna metod är lämplig när råvarupriserna och de direkta arbetskostnaderna och omkostnaderna är relativt angivna.

Kostnadsfördelningen i varje process under perioden är pro-rated till den produktion som är nödvändig för att slutföra öppningsarbetet, för att slutföra de införda och färdiga enheterna under perioden och till delvis slutförda enheter i den avslutande arbetsinsatsen Framsteg. Således stängs lagerstocken till löpande kostnad.

Arbetsnotan:

1. Öppna lager 300 ofullständiga enheter är kompletta 30% för material 40% för arbetskraft och 60% för kostnader. Dessa enheter ska fyllas i genom att materialet uppgår till 300 × 70%, dvs enheter, lön motsvarande 300 × 60% ie180 enheter och allmänna kostnader som motsvarar 40% av 300 dvs 120 enheter.

2. Vid stängning av ofullständiga enheter kommer det att betraktas lika med arbetet, dvs Material 700 × 80% = 560 enheter, lön 700 x 75% = 525 enheter och allmänna kostnader 700 x 60% = 420 enheter.

3. Enheter som överförs till nästa process är 9 600 enheter, vilka inkluderar 300 öppna ofullständiga enheter. Det betyder 9 300, nya enheter kommer att slutföras.

Normala förluster, onormala förluster och onormal vinst:

Normala förluster betraktas som en del av kostnaden för bra produktion, det debiteras inte för stängning WIP. Endast skrot som realiseras från sådana enheter kommer att dras av från kostnaden för Raw Material. Således ignoreras normala förluster när man beräknar ekvivalenta enheter, och kostnaden för den normala förlusten fördelas automatiskt till de enheter som produceras när den avräknas från kostnaden för råmaterial.

När det föreligger onormal förlust, bör dessa enheter värderas till kostnaden vid färdigställandedatumet, dvs vid motsvarande enheter (Om slutföringsfasen inte ges kan dessa tas till 100% fullständig). Den onormala förlusten debiteras på ett separat konto och avskrivs som en periodskostnad till resultaträkningen efter avdrag för skrotvärdet för sådana enheter.

Onormal vinst:

Om det finns onormal vinst, kommer det alltid att värderas till 100% kostnad

Material I och Material II:

Kostnaden för enheter som överförts från tidigare process anses vara material I. Material II är ytterligare material som används i processen. Öppning WIP debiteras inte av Material I (eftersom det redan ingår i föregående period). Avslutade enheter, stängning WIP och abnormala förlustenheter debiteras 100% av Material I, Material II, Arbete och omkostnader kommer att debiteras med angiven nivå. Onormal vinst Om den faktiska förlusten är mindre än normal förlust, kommer skillnaden att vara onormal vinst. Dessa enheter kommer alltid att värderas som 100% fullständiga.

Illustration 19:

Följande information erhålls avseende Process B för månaden januari. Öppningslager Rs.1, 200 enheter Rs.2, 100:

Kompletteringsgrad: Material 80%; Arbete 60% och omkostnader 60%

Överföring från Process A 22.000 enheter Rs.11, 000

Överför till Process C 17 600 enheter.

Direkt material tillsatt i process Rs.4.820.

Direkt arbetskraft Rs. 14.310.

Produktionskostnader Rs.19, 080.

Enheter skrotas: Rs. 2.400 enheter.

Avslutningsgraden Material 100%; Arbete 70%, Omkostnader 70%

Slutande lager 3 200 enheter.

Avslutningsgraden Material 70%; Labor 60%; Omkostnader 60%.

Normalförlust - 10% av produktionen.

Enheter skrotade insåg 50 paise per enhet.

Värdering av Arbete i Progress under genomsnittlig metod:

Under FIFO-metod öppnas WIP genom att lägga till kostnader för att fylla i ofullständiga enheter och därefter kompletteras nyinförda enheter. När den genomsnittliga värderingsmetoden för WIP följs, görs ingen fördelning mellan delprovisionsenheter (öppnings WIP) och de enheter som vi introducerade och genomfört under perioden. Kostnaden för att öppna lager läggs till kostnad som uppkommit under elementets löpande period.

Således under genomsnittlig metod erhålls den genomsnittliga processkostnaden genom att lägga till kostnaden för att öppna WIP och nuvarande kostnad och dela upp summan av totalt ekvivalenta enheter. Det antas inte att öppningsenheter kommer att slutföras först.

Värdering av Arbete i Progress under Last-in-First-out Metod:

Enligt den här metoden ska enheter som slutligen ingås i processen först fyllas i. De färdiga enheterna kommer att visas till den aktuella kostnaden och slutförteckningen över pågående arbeten värderas till kostnaden för att öppna inventering av pågående arbete, eftersom enheter som representerar öppningsförteckningen slutligen ska slutföras.

Slutförteckningen kommer således att delas upp i två kategorier när antalet enheter i slutförteckningen är mer än öppningsinventarier (i) enheter för öppning WIP ligger som stängning WIP (ii) Nyinförda enheter ligger i stängning WIP.

Illustration 21 A:

Beräkna ekvivalenta produktionsenheter och värdet av färdig produktion och work-in-prt3gre5s med hjälp av LIFO-metoden från följande information avseende månaden den 6 april.