Över eller underabsorption av kostnader: Skäl och behandling

Över eller underabsorption av kostnader: Anledningar och behandling (med beräkningar)!

Orsaker till över eller under absorption:

Bortsett från att beräknade belopp kommer att skilja sig från det faktiska, kan orsakerna till över- eller underfördelning av utgifter vara följande:

(a) Fel vid uppskattning av arbete gjort:

Mängden arbete som utförts kan vara betydligt mindre eller mer än förväntat. Till exempel, om endast 80 000 timmars arbete sätts in medan absorptionshastigheten fastställdes med utgångspunkt från 1, 00 000 timmar, blir utgifterna för arbetstillfällen 20 procent mindre.

(b) Fel vid beräkning av överliggande kostnader:

Det belopp som faktiskt spenderas som utgifter kan i hög grad överskrida det uppskattade beloppet. Till exempel kan ett antal övervakningsinställningar skapas efter att beräkningarna har utarbetats. Övervakningslöner (och därmed totala utgifter) kommer då att vara mycket mer än siffran i beräkningarna.

(c) Fel vid användning av absorptionsmetod:

Metoden för absorption eller tilldelning av utgifter kan vara olämpligt. Om "en procentandel på material" används kommer fluktuationer i materialpriser att leda till över- eller underåtervinning av kostnader.

(d) Förändring av arbetsförhållande per maskin och arbete:

Andelen olika typer av arbete kan förändras. Till exempel, om det finns mer maskinarbete och mindre manuellt arbete än vad som tidigare var fallet, kommer det att bli återhämtning av kostnader om återhämtningen är baserad på en procentsats av direkta löner.

(e) säsongsvariationer i överhead:

På grund av arbetets säsongsbundna karaktär kan kostnaderna fluktuera från en period till en annan.

(f) Under eller över utnyttjande av kapacitet:

Det kan vara över eller under absorption av overhead på grund av över- eller under utnyttjande av produktiv kapacitet.

Behandling av över eller under absorption av kostnader:

Frågan om hantering av överhämtning eller underåterhämtning av kostnader kan endast hanteras med hänvisning till orsaken som leder till över- eller underabsorption.

(i) Avskrivning till kostnadsberättelse Resultat- och förlustkonto:

I början bör man säga att en liten skillnad mellan de faktiska och absorberade beloppen helt enkelt ska överföras till kostnadsberäkning av vinst och förlust. Om skillnaden är stor bör orsaken undersökas. Skulle orsaken vara onormal (om utgången har fallit till exempel) bör överbeloppet eller underåtervinningen behandlas som en onormal förlust och överföras till det kostnadsberäknade vinst- och förlustkontot.

(ii) Användning av tilläggspris:

Enligt denna metod kan balansen på över och under absorberade kostnader uppgå till kostnaden för pågående arbeten, och slutfört lager och försäljningskostnad. Detta görs med hjälp av tilläggspriset. Om det har funnits ett misstag när man antingen utarbetade rätt kurs eller valde den korrekta metoden, bör det vara tillåtet att ändra kostnaden och komma fram till nya (men korrekta) kostnadsberäkningar.

I den utsträckning som varor redan har sålts, måste skillnaden i de två priskostnaderna (som redan anlände till och den nya korrekta) debiteras eller krediteras försäljningskonto eller till och med det kostnadsberäkrade vinst- och förlustkontot. Varorna som återstår osålda bör kostas till rätt pris. Korrigeringsfrekvensen bör även tillämpas på pågående arbeten.

(iii) Vidarebefordra till efterföljande år:

Vissa människor rekommenderar dock att skillnaden överförs i förväntan om att nästa år kommer positionen att korrigeras automatiskt. Det skulle verkligen innebära att det skulle vara fel att kosta data om två år.

Illustration 1:

I en tillverkningsenhet återhämtades overhead vid en förutbestämd hastighet av Rs. 25 per man-dag. De totala fabrikskostnaderna som uppstod och de manliga dagarna som faktiskt arbetade var Rs. 41, 50 lakhs respektive 1, 50 lakhs dagar.

Av de 40 000 enheter som producerats under en period såldes 30 000.

Vid analys av orsakerna visade sig att 60% av de oabsorberade kostnaderna berodde på bristfällig planering och resten berodde på ökning av overheadkostnader.

Hur skulle oabsorberade omkostnader behandlas i kostnadskonton?

Illustration 2:

I en fabrik återvinns kostnader för en viss avdelning på grundval av Rs. 5 per maskintimme. De totala kostnaderna och de faktiska maskintimmarna för avdelningen för augusti månad var Rs. 80 000 respektive 10 000 timmar. Av mängden Rs. 80.000, Rs. 15 000 betalades till en utdelning av arbetsdomstolen och Rs. 5000 var avseende kostnaderna för föregående år bokade under den aktuella månaden (augusti). Den faktiska produktionen var 40 000 enheter, varav 30 000 enheter såldes.

Vid analys av orsakerna konstaterades att 60% av den underabsorberade kostnaden berodde på bristfällig planering och resten tillskrivs normal kostnadsökning. Hur skulle du behandla den underabsorberade kostnaden på kostnadskontot?