Underabsorption och överabsorption av omkostnader

Läs den här artikeln för att lära känna, orsaker, bokföringsbehandling och allmänna principer för under- och överabsorption.

Menande:

Mängden avkostnadsabsorption i kostnader är det totala beloppet för de allmänna kostnaderna som tilldelas enskilda kostnadsenheter genom tillämpning av överliggande skattesats. Overheadkostnader återvinns fullt ut från produktionen om den faktiska skattemetoden för absorption antas, eftersom det belopp som belastas produktionen är lika med summan av omkostnader som uppkommit. Men när en förutbestämd ränta används på grundval av budgeterade kostnader och räntan tillämpas på den faktiska basen kan de faktiska allmänna kostnaderna skilja sig från de laddade eller budgeterade allmänna kostnaderna.

Om det absorberade beloppet är mindre än det belopp som uppkommer som kan bero på faktiska utgifter som överskrider uppskattningarna och / eller utgåvan eller arbetade timmar är mindre än uppskattningarna, är skillnaden känd som underabsorption. Underabsorption av allmänna kostnader betyder således det belopp med vilket de absorberade omkostnaderna saknar den faktiska summan av omkostnader som uppkommer. Det innebär att man understryker kostnaderna eftersom de kostnader som uppstår inte helt återvinns på bekostnad av jobb, processer etc.

Å andra sidan, om det absorberade beloppet är mer än de utgifter som uppstår på grund av att kostnaderna är mindre än uppskattningarna och / eller produktionen eller arbetade timmar som överskrider uppskattningarna, skulle det innebära att överkostnaderna övertas och kommer att öka kostnaderna. Överabsorption av allmänna kostnader innebär således att det överskjutande av kostnaderna absorberas över den faktiska summan av omkostnader som uppkommer.

Antag att de faktiska produktionsomkostnaderna är 3, 38 000 dollar och omkostnaderna återvinns är 3, 24 480 kr, då kommer det att bli underabsorption på Rs 13 520 (dvs. R 3, 38, 000 - 7, 244, 480). Antag att ovanstående omkostnader är Rs 3, 48 000, då kommer det att bli överabsorption av Rs 10 000 (dvs Rs 3, 48 000 - Rs 3, 38 000).

Orsaker till under eller överabsorption av kostnader:

Under eller överabsorption av allmänna kostnader kan uppstå på grund av någon av följande orsaker:

(i) Fel vid uppskattning av allmänna kostnader:

De totala kostnader som faktiskt uppkommer för en avdelning kan vara mer eller mindre än det uppskattade beloppet på grund av fel vid uppskattning. Detta kan bero på avsiktligt beslut i detta avseende eller brist på korrekt kontroll.

(ii) Fel vid uppskattning av korrekt volym:

Den faktiska volymen av produktionen kan vara mer eller mindre än den förväntade effekten på grund av fel vid uppskattning av produktionsnivån.

iii) De faktiska arbetstiden kan vara mer eller mindre än de timmar som förväntas.

iv) Grunden för att fabrikkens allmänna kostnader återvinns från produktionen kan inte längre vara korrekta på grund av förändringar i priserna på material- eller lönepriser.

(v) Arbete i arbete har kanske inte belastats med sin andel av överliggande kostnader i kostnadskonton.

vi) Stora oförutsedda förändringar i produktionsmetod kan ha inträffat på grund av vilket en kostnad av engångskaraktär kan ha uppkommit under året.

(vii) Säsongsvariationer i de allmänna kostnaderna från period till period. Overhead-ränta beräknas genom att medelvärdet av topparna och rännorna beräknas. Detta resulterar i underabsorption av omkostnader om räntan beräknas med hänvisning till full kapacitet och underabsorption av overheadkostnader representerar de allmänna kostnaderna för den outnyttjade kapaciteten.

(viii) Det kan finnas några viktiga förändringar i arbetssituationen, såsom tung övertid, införande av ett annat skift, utbyte av manuellt arbete med utrustning etc.

Redovisning av under- och överabsorberade kostnader:

Den bokförda behandlingen av omkostnaderna under eller över absorptionen beror på omfattningen av sådan under- eller överabsorption och omständigheterna under vilka det uppstår. Följande är de huvudsakliga metoderna för bortskaffande av under eller överabsorption av allmänna kostnader.

(i) Användning av tilläggspriser:

Om mängden under- eller överabsorption är avsevärd; Kostnaden för jobb eller process justeras med hjälp av tilläggsavgift. Tilläggsränta beräknas genom att dela under eller över absorptionen av den faktiska basen. Underabsorptionen ställs in direkt av plushastigheten medan överabsorptionen justeras med minushastighet. Tilläggsräntan kan också beräknas som en procentandel av absorberat mängd.

Korrigering av allmänna kostnader med en tilläggsränta är inget annat än att återkräva överkursen med faktiska räntor. Alla brister i den faktiska kursmetoden kommer att göra tilläggsräntan som onödig och lägga till de administrativa utgifterna. När överräntesatsen är kopplad till maximal uppnåelig eller normal kapacitet men annat än den faktiska kapaciteten, kommer beräkningen av tilläggsräntan att besegra syftet (dvs. att avslöja tomgångskapaciteten) för vilken den beräknas.

Tilläggsräntan är värdelös i de fall där man för att få en enhetlig kostnad för övergripande kostnader hela räkenskapsperioden fastställs för att undvika säsongsfluktuationer i överliggande kostnader eller aktivitetsnivå.

Korrigering av kostnader genom tilläggsränta är nödvändig när ledningen gillar att behålla faktiska historiska kostnader för framtida jämförelse. Användningen görs när priserna är fasta på kostnad plus basis.

Mängden under- eller överabsorption vid slutet av räkenskapsperioden justeras i pågående arbete, slutfört lager och försäljningskostnad i proportion till direkta arbetstimmar eller maskintimmar eller värdena på saldon i varje av dessa konton genom användning av tilläggsränta. Dotterbolag eller enskilda poster korrigeras inte. De sålunda justerade beloppen kommer att redovisas i balansräkningen som avdrag från eller tillägg till pågående arbeten och färdigvarulager.

Under denna metod kommer periodens vinst att minskas eller ökas med det belopp som justeras till försäljningskostnaden och värdet på aktier kommer att öka eller minska med det belopp som justeras till inlösen och färdigvarulager. Den senare kommer att påverka vinsten för den efterföljande perioden.

(ii) Genom att skriva ut till kostnadsberäkning av vinst och förlust:

Om mängden under- eller överabsorption är liten kan den skrivas av till Costing Profit and Loss Account istället för att beräkna en tilläggsränta med komplicerat förfarande. Underabsorption på grund av tomgångar bör skrivas av på detta sätt, oavsett beloppet kan vara.

Mängden under- eller överabsorption vid slutet av räkenskapsperioden överförs till det överliggande upphängningskontot som slutligen överförs till det kostnadsberäknade vinst- och förlustkontot eller direkt till kostnadsberättigande vinst- och förlustkonto. Om någon del av under- eller överabsorption uppstår på grund av onormala orsaker som strejk, lock-outs, större uppdelning etc., bör en sådan del överföras till nästa år och beaktas vid fastställande av kursen för den perioden .

Huvuddefekten med denna metod är att den kommer att snedvrida värdet av lagret eftersom beloppet av under- eller överabsorption av allmänna kostnader överförs direkt till kostnadsberättigande vinst- och förlustkonto och inte fördelat på lager av pågående arbeten och färdiga varor . Värdet på sådant lager kommer antingen att vara under eller över-angivna under nästa räkenskapsperiod. Underabsorptionen minskar omsorgets vinst med samma tal för perioden.

(iii) Absorption i konton i efterföljande år:

Beloppet av under- eller överabsorption av allmänna kostnader kan överföras som uppskjuten debitering eller uppskjuten kredit till nästa räkenskapsperiod genom överföring till ett upphängnings- eller överbokningsreservkonto. Användningen av denna metod är motiverad när den normala konjunkturcykeln är mer än ett år och när det gäller nya projekt och system när produktionen är låg i de inledande produktionsstadierna och inte kan bära hela andel av kostnaderna.

Under sådana omständigheter är det önskvärt att någon del av sådan kostnad överförs till nästa period för att absorberas vid framställning av efterföljande år. En kritik som generellt tas ut mot denna metod är att kostnaden bör absorberas under den period då den uppstår och utnyttjas och inte ska överföras till nästa period för absorptionsändamål eftersom det kommer att snedvrida kostnaderna för att jämförelse.

Illustration 1:

Den totala kostnaden för en fabrik är Rs 4, 46, 380. Med hänsyn till den normala arbetet på fabriken återhämtades överproduktionen i produktionen till Rs 1, 25 per timme. De faktiska arbetstiden var 2, 93, 104. Hur skulle du fortsätta att avsluta bokföringen, förutsatt att förutom 7 800 enheter, varav 7 000 såldes, fanns 200 ekvivalenta enheter i arbetet? Vid utredning konstaterades att 50 procent av det oabsorberade uttaget var på grund av ökade kostnader för indirekt material och indirekt arbete och resterande 50 procent berodde på ineffektivitet i fabriken. Ge också vinstimplikationen av den föreslagna metoden.

Illustration 2:

ABC Ltd. använder ett historiskt kostnadssystem och tillämpar omkostnader på grundval av förutbestämda räntor. Följande uppgifter görs tillgängliga av företaget för året som slutade 31-3-2012.

Allmänna principer för poster av överliggande utgifter :

Följande allmänna principer bör hållas synliga när man överväger huruvida en utgift ska behandlas som overhead:

1. Overhead består av indirekta kostnader, dvs. kostnader som inte kan direkt belastas eller tilldelas ett visst jobb, process eller produkt. Således måste förhållandet mellan utgiftsposter till produkt, jobb etc. ses.

2. Direkta kostnader ska inte betraktas som omkostnader. Men i vissa fall kan även direkta utgifter behandlas som omkostnader. till exempel när kostnaden för ett visst objekt som skruvar, muttrar, bultar etc., som uppstår för ett visst jobb eller produkt, är så liten att det inte är bekvämt att ladda dem som direkta kostnader, ska fördelas som omkostnader för jobben eller produkter.

3. Omkostnader kan vara knutna till ett kostnadscenter i enlighet med principerna om förmån och I eller ansvar. Förmånsprincipen innebär att om ett kostnadscenter upptar en andel av en större utrymme för vilken stående avgifter som hyror och skattesatser är exakt uppskattade, ska den belastas med en viss andel av sådana kostnader. Ansvarsprincipen innebär att, eftersom avdelningschefen inte har någon kontroll över hyresbeloppet och avgiften, som fastställs av andra beslut, bör hans avdelning inte ha någon fördelning av dem.

4. Alla utgifter av kapitalskaraktär bör uteslutas från kostnader och ska inte betraktas som omkostnader.

5. Alla utgifter som inte hänför sig till kostnader, såsom straffräntor på lån, donationer, abonnemang, inkomstskatt etc., är exkluderade från kostnader och ska inte betraktas som omkostnader.

6. Även om det inte är bekvämt att ta ut poster av direkta kostnader för enskilda jobb, processer eller produkter, är det lämpligt att fördela eller fördela dessa kostnader som overhead. Till exempel kan elavgifter betraktas som direkta kostnader om elmätare installeras för separata maskiner eller avdelningar, men om det inte är så kan den totala elräkningen fördelas och fördelas över olika jobb, produkter eller processer i form av omkostnader .

7. Alla indirekta utgifter av sådan art, för vilka kontanter har betalats eller ansvarsförpliktelser eller förlust av kapitalvärdet som uppstår bör behandlas som omkostnader. Ett exempel på den första typen skulle vara telefonräkningar eller elavgifter som betalas av fabriken och ett exempel på den tredje typen skulle vara avskrivningar på anläggningstillgångar på fabriken eller kontoret.