Förberedelse av Proforma resultaträkning

Läs den här artikeln för att lära dig om utarbetandet av Proforma Income Statement.

Även om jämn analys är väldigt användbar för att studera förhållandet mellan kostnad och volym, gör det inte någon detaljerad analys av kostnader och intäkter som behövs för att göra specifika vinstutvärderingar och att kontrollera kostnaderna för den kommande perioden.

Det är med det här syftet att ledningen använder proforma resultaträkning. Proforma resultaträkning är en prognos om inkomst för en längre tid.

Förberedelse av proforma resultaträkning är ett steg i budgetprocessen. Det utförs med hjälp av olika avdelningsdrifts- och kostnadsbudgetar. Processen börjar med uppskattning av försäljningen. Prognostiserade försäljningsuppgifter kan hämtas från försäljningsbudgeten. I avsaknad av ett detaljerat budgetprogram bör hänsyn tas till rimligheten av de siffror som används.

Om planeringsperioden är full av osäkerhet, ska ekonomichefen förbereda mer än en uppsättning prognoser och proforma uttalanden. Det finns en allmän tendens att förbereda tre uppsättningar prognoser: en baserad på en optimistisk prognos; en baserad på en pessimistisk prognos och en som representerar det mest troliga resultatet av operationen.

Nästa steg i beredningen av prognostiserad resultaträkning är att beräkna kostnaden för sålda varor. Tidigare siffror om procentandel av varor sålda till varor som producerats, justerade mot bakgrund av framtida löne- och prisförväntningar, kan hjälpa ledningen att precisera kostnaderna för sålda varor.

För effektiva kostnadskontrollprojektioner måste emellertid varje komponent av kostnaden för varor som säljs i samband med den framtida försäljningen göras.

Detta ska baseras på uppskattningar av använt material, arbetskostnader och overheadkostnader och justera sedan dessa uppskattningar mot bakgrund av den sannolika förändringen av nivåer av arbetsprocess och färdigvarulager. Om verksamhetsplaner kräver en ökning av nivån på färdigvarulager ska kostnaderna för periodens försäljning bli mindre än produktionskostnaderna som uppkommit under perioden.

På samma sätt kommer kostnaderna för periodens försäljning att vara mer än produktionskostnaden om verksamhetsplanerna kräver en ökning av nivån på färdigvarulager.

Försäljnings- och administrationskostnader beräknas därefter. Eftersom dessa kostnader gradvis budgeteras i förskott, har finanschefen bara för att samla in informationen från marknadsföring och försäljningsavdelningar. I avsaknad av budgetprogram kan tidigare procentsatser av försäljnings- och administrationskostnader till försäljning användas för att projicera det framtida sambandet mellan dessa kostnader och försäljningen efter att ha gjort nödvändiga justeringar mot bakgrund av förväntade förändringar i omfattningen av verksamheten i företaget.

Övriga intäkter och kostnader såsom hyror, ränta, vinster och förluster vid försäljning av tillgångar och så vidare utgör vanligtvis inte mycket av ett uppskattningsproblem. Efter avdrag för kostnaden för sålda varor, försäljnings- och administrationskostnader och övriga kostnader från försäljningsintäkterna erhålls nettoresultat före skattesiffror.

Förväntad inkomstskatteskuld, som beräknas utifrån befintliga skattesatser som gäller för företaget, dras sedan av för att komma fram till prognostiserad nettoresultat efter skatt. Så här förbereds proforma resultaträkning.

Proforma Resultaträkning för Loyds Manufacturing Company för perioden 1 januari-31 december 2007 anges nedan. Företaget har omfattande budgetprogram och därmed erforderliga uppgifter har samlats in från avdelningsförlängningar.