Fond: Koncept, källor och tillämpning

Låt oss göra en fördjupad studie av konceptet, källorna och tillämpningen av fonden.

Koncept av fond:

För att förstå analysen av flödesanalysen måste innebörden av "fonden" vara känd.

"Fond" har olika betydelser och tolkningar. Olika revisorer / författare har använt termen i olika bemärkelser, t.ex. Cash Fund, Kapitalfond och Arbetskapitalfond etc.

Med andra ord har de tolkats på olika sätt:

(a) Kontantfond:

Vissa använder uttrycket "mängden kontanter" konservativt eller smalt, eftersom det är synonymt med kontanter (dvs. ej deponerade pengar plus efterfrågadeinlåning i banken). Fonddeklarationen är ett uttalande där olika typer av kassatransaktioner ska utvärderas i form av "Kassaflödesanalys".

(b) Kortfristiga monetära tillgångar:

Det representerar kontanter och andra tillgångar som omedelbart kan omvandlas till kontanter. Således beaktas även kortfristiga placeringar, snabbt realiserbara gäldenärer utöver Kassa och Bank.

c) fond för monetära tillgångar:

Det finns några andra revisorer som anser att med likvida medel, bank- och omsättbara värdepapper bör kortfristiga fordringar och sekundära kassaflöden också inkluderas i sådan kassafond.

(d) Kapitalfond:

Andra använder termen "Fond" i större mening för att innebära det totala antalet resurser som används i verksamheten. Det betraktas som inköp eller utgifter, eller som alla finansiella resurser uppstår, som flera författare har påpekat, från externa snarare än interna transaktioner hos företaget. Kort sagt innehåller denna fond de finansiella resurserna som påverkar annat än rörelsekapital.

e) Arbetskapitalfond:

Fortfarande andra anser att mängden netto rörelsekapital eller överskott av omsättningstillgångar över kortfristiga skulder bör betraktas som "fond", särskilt för att förbereda fondflödesanalysen. Det främsta argumentet mot denna uppfattning är att aktier, skulder och kortfristiga placeringar betraktas som likvärdiga med kontanter.

Därför beaktas konsoliderade förändringar av olika poster som utgör fonderna vid tidpunkten för förberedelsen av fondernas flödesanalys i stället för att införliva förändringarna av varje enskild post. Det finns ingen effekt i denna redovisning av de transaktioner som endast är begränsade till rörelsekapital.

Nu ska vi se vilka transaktioner som påverkar rörelsekapitalet och vilka som inte gör det.

Källor och tillämpning av fonder:

De olika källorna och användningarna av medel är:

Ovanstående lista omfattar inte posterna av omsättningstillgångar och kortfristiga skulder. Omsättningstillgångar överstiger därför kortfristiga skulder, eller med andra ord, om nettotillgångar ökar, kommer det att finnas ökning av medel (dvs. ökning av rörelsekapital). På liknande sätt, om kortfristiga skulder överstiger omsättningstillgångar eller om nettotillgångar minskar, kommer det att finnas en minskning av medel (dvs. minskning av rörelsekapital).

Kortfattat betraktas ökningen av rörelsekapital som en ökning av nettotillgångar eller en tillämpning av medel medan minskning av rörelsekapital betraktas som en ökning av nuvarande skuld eller en källa till medel. Ökningen eller minskningen ska förenas med förändringarna i rörelsekapitalet.