Absorption av overhead: Betydelse och överliggande absorptionshastigheter

Låt oss göra en fördjupad studie av betydelsen av absorption, överliggande absorptionshastigheter och dess typer.

Betydelse av absorption:

Nu är vi skyldiga att lära oss nästa steg i redovisning av tillverkningskostnader, dvs hur man återställer denna kostnad från produktionskostnaden. Metoden för fördelning av overheadkostnader till kostnadscentraler eller kostnadsenheter är känd som overheadabsorption (även kallad avgift, återvinning eller tillämpning av overhead).

Det är nödvändigt att ladda varje produktionsenhet med dess andel av allmänna kostnader för att fastställa den totala kostnaden för varje enhet. Avgiften för varje jobb, order, process, enhet eller produkt för att återvinna indirekta kostnader kallas absorption av overhead. Absorption innebär faktiskt fördelningen av de allmänna kostnaderna som tilldelas en viss avdelning över de enheter som produceras i den avdelningen. Overheadabsorption uppnås med overhead-priser.

Överliggande absorptionshastigheter:

Overheadpriser relaterade till lämpliga baser eller faktorer måste bestämmas för att absorbera kostnaderna för kostnader för jobb, processer eller produkter. Grundproceduren för beräkning av överkursskattesats är att dividera mängden överkostnader med totalt antal enheter i basen som valts som produktenheter, direkta arbetstider, maskintimmar etc.

För att komma fram till kostnaden för varje produktionsenhet multipliceras den så beräknade frekvensen till basenheten i varje enskild produkt, jobb, process etc.

I enkla termer kan hastigheten och överhöjningen som absorberas i en produkt beräknas enligt nedan:

Overhead Rate = Overheadkostnader / Total kvantum av bas (kvantitet eller värde)

Overhead absorberad i en produkt = Overhead rate x Enheter av basen som finns i produkten

Overheadräntor fastställs för att absorbera omkostnaderna på kostnadsenheter på ett logiskt och rättvist sätt för att utjämna månatliga fluktuationer i kostnaden per enhet, för att snabbt sammanställa kostnaden för slutförandet av produktionen, att uppskatta överkostnaden före produktionen och att snabbt beräkna kostnaden för arbete i arbete.

Kalkylkostnaden och graden av noggrannhet är två viktiga faktorer som bestämmer den ränta som ska beräknas i en viss fråga.

Följande är de huvudsakliga overheadpriserna vanligtvis hänvisade till kostnadsbokföringslitteratur:

(1) Faktisk omkostnad:

Denna ränta erhålls genom att dela upp de allmänna kostnaderna som uppkommit under räkenskapsperioden med den faktiska kvoten (kvantitet eller värde) för den valda basen.

Månadsräntorna kan beräknas på grundval av följande formel:

Overhead Rate (Actual) = Faktiska utgifter under månaden / Faktisk mängd eller värde av basen relaterad till den totala produktionen i månaden

Återhämtning ska göras på faktiska grunder för att ta ut kostnaderna direkt till produktion, jobb, verksamhet, processer etc.

Det är emellertid inte önskvärt att anta den faktiska kursen i praktiken för att återkräva överkostnader, eftersom den lider av följande begränsningar:

(i) Verklig kurs kan inte fastställas om räkenskapsåret / perioden är över och relevanta uppgifter är tillgängliga för beräkning av denna räntesats. Detta försenar bestämningen av kostnaden för produkter.

ii) Några av kostnaderna för semesterlöner, reparationer och underhåll mm är inte jämnt fördelade över hela räkenskapsperioden. Vissa andra betalningar som försäkringspremie, hyra etc. görs endast periodvis. Den faktiska aktivitetsvolymen påverkas också av säsongs- eller konjunkturfluktuationer på grund av att antalet dagar som ska arbetas i en kalendermånad inte är enhetliga och den faktiska kostnaden för kostnaderna varierar från månad till månad. På grund av dessa skäl är den faktiska räntan utsatt för stora fluktuationer och det gör det svårt att jämföra kostnaderna från period till period.

(iii) Den faktiska kostnaden används generellt för jämförelse med de förutbestämda siffrorna för kontrollens syfte. Således är den endast användbar i jämförelse med de etablerade normerna eller normerna.

(2) Förutbestämd överkurs:

Förutbestämd ränta bestäms före den faktiska produktionen och beräknas genom att dela de budgeterade kostnaderna för bokföringsperioden med den budgeterade basen för perioden dvs.

Overhead Rate (Förutbestämd) = Budgeterade overheadkostnader för perioden / Budgetbaserad period för perioden

Beräkningen av en förutbestämd överkostnadsränta är mer praktisk och användbar eftersom räntan som är relaterad till en viss redovisningsperiod är tillgänglig för kostnadsändamål i god tid och hjälper till med kostnadskontroll och fastställande av försäljningspriser. Detta bidrar till att snabbt bereda kostnadsberäkningar även innan produktionsverksamheten påbörjas och prisfrekvensen fastställs, särskilt vid kostnads-plus-kontrakt.

I de farhågor där budgetkontrollsystemet är i drift är all data för beräkning av förutbestämd överliggande skattesats tillgänglig utan extra kostnad. Overhead-ränta kan också beräknas i dessa problem genom att uppskatta överkostnaden och grunden där budgetkontrollsystemet inte används.

Genom att använda normal kapacitet som bas för beräkning av förutbestämda overheadräntor markeras förlust på grund av tomgångskapacitet och produktkostnaderna påverkas inte nödvändigtvis av säsongsvariationer i kostnader och aktivitetsnivå. Den enda begränsningen av sådan hastighet är att den kan ge upphov till över- och underabsorption av overhead.

(3) Blankett eller enkel överhyra:

När en enda överkursberäkning beräknas för fabriken som helhet är den känd som singel eller filt eller växtbredd.

Det beräknas som under:

Blankettfrekvens = Totalkostnad för hela fabriken / Total kvant av basen vald

Blankettfrekvensen tillämpas i små bekymmer där endast en produkt tillverkas kontinuerligt eller där alla produkter passerar genom alla verksamheter eller avdelningar och incidensen av overhead är enhetlig på alla avdelningar. Dessa satser är lätta att beräkna och kräver mindre kostnader, men har en mycket begränsad användning.

Begränsningarna av sådana satser är enligt följande:

(i) En sådan ränta kan ge felaktiga och vilseledande resultat där flera produkter tillverkas och måste skickas genom olika produktionsavdelningar. Sådana avdelningar kan ha olika omkostnader, och produktbasen och produktiviteten för olika produkter kan också skilja sig åt.

(ii) Eftersom prestationen hos den enskilda avdelningen inte kan bedömas ordentligt med denna kurs, så är ingen tillfredsställande administrativ kontroll möjlig,

(iii) En sådan skattesats kan göra värderingen av pågående arbeten felaktig.

(4) Flera överliggande priser:

När olika räntor beräknas för varje producerande avdelning, serviceavdelning, kostnadscenter, varje produkt eller produktlinje, varje produktionsfaktor och för fasta kostnader och variabla kostnader, då är de kända som multipelräntor.

Det beräknas som under:

Overhead Rate = Överliggande kostnad fördelad och fördelad på varje kostnadscentrum / avdelning / motsvarande bas

Flera räntor kan beräknas på följande rader:

(i) Separat skattesats för varje produktionsavdelning som har likhet med maskin- och arbetsverksamhet beräknas. Det utgör inget problem.

(ii) Separat skattesats för varje serviceavdelning beräknas när sekundärfördelning inte görs. Kostnaderna för serviceavdelningar tillämpas direkt på arbete genom pågående avgiftssatser relaterade till serviceavdelningar. Dessa satser används inte i stor utsträckning i praktiken.

iii) Separat skattesats för varje kostnadscentrum beräknas för att få en jämförande studie av kostnadsbeteendet hos olika kostnadscenter.

(iv) Separat ränta för fast och rörlig overhead beräknas eftersom det hjälper oro på olika sätt.

(v) Separat överkurs för varje produktlinje beräknas när det finns skillnader mellan produkter med avseende på tid som används i olika delar av fabriken och olika typer av arbete utförs i olika delar av fabriken. Det hjälper till att bestämma jämförbar lönsamhet för olika produkter. Det ger också en vetenskaplig grund för bestämning, analys och kontroll av kostnader.

(vi) Separat skattesats för varje kostnadselement beräknas när det finns väsentliga skillnader i materialinnehåll, arbetskraftsinnehåll och fabriksutnyttjande och olika delar av kostnaderna. Det leder slutligen till bättre utnyttjande av material, arbete och anläggningar.

Antalet överhyrningsräntor som ett företag kan beräkna skulle bero på den önskade graden av noggrannhet och den administrativa kostnaden som berörs.

(5) Normal overhead rate:

Under denna metod är överföringshastigheten en förutbestämd hastighet beräknad med hänvisning till normal kapacitet.

Det bestäms av följande formel:

(6) Tilläggskostnader:

Dessa satser används för att utföra justering mellan upptagna och överliggande kostnader.

Dessa används i tillägg till vissa andra priser och denna ränta beräknas som under:

Illustration 1:

XYZ tillverkar hushållspumpar som passerar genom tre avdelningar viz. Gjuteri, maskintillverkning och montering.

Tillverkningskostnaderna är följande: